Dlaczego już teraz warto pomyśleć o ułatwieniach w zapłacie podatku

Za niecałe dwa tygodnie rozpocznie się akcja rozliczeń PIT za 2011 r. Do końca stycznia 2012 r. z fiskusem muszą się rozliczyć podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - PIT-28. Do końca kwietnia osoby, które opłacały podatek według skali PIT (ze stawkami 18 i 32 proc.) - PIT-36, PIT-37, przedsiębiorcy opodatkowani liniowym PIT - PIT-36L, osoby, które w 2011 r. sprzedały nieruchomość - PIT-39, czy inwestowały na giełdzie - PIT-38.

Jeśli po wypełnieniu druku zeznania okaże się, że trzeba fiskusowi dopłacić podatek, a podatnik nie ma na to środków, warto zastanowić się nad wystąpieniem do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o udzielenie ulgi w zapłacie podatku. W zależności od potrzeb można prosić o odroczenie terminu płatności podatku czy rozłożenie go na raty. Gdy podatnik ma już dług wobec fiskusa, może prosić o rozłożenie zaległości na raty lub jej umorzenie.

Spłata w ratach

Rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych trzeba dokonać do 30 kwietnia roku następnego po roku, którego rozliczenie dotyczy. Zatem na rozliczenie PIT za 2011 rok mamy czas do 30 kwietnia 2012 r. (krótszy czas mają ryczałtowcy).

W konsekwencji najpóźniej 30 kwietnia trzeba wysłać do urzędu skarbowego wypełnione zeznanie podatkowe. Tego samego dnia konieczna jest też wpłata podatku, który wyjdzie do dopłaty z takiego rozliczenia.

Osoby, które na początku 2012 r. dokonają wstępnego rozliczenia i wiedzą, że muszą zapłacić podatek, mogą rozłożyć go sobie na raty samodzielnie. Można np. odkładać co miesiąc jakąś sumę i uzbierać kwotę potrzebną do zapłaty, tak aby 30 kwietnia można było ją przekazać do urzędu.

Podatnicy, którzy nie mają samodyscypliny w odkładaniu gotówki, mogą odpowiednie raty wpłacać na konto fiskusa. Można np. co miesiąc wpłacać odpowiednią sumę, tak aby najpóźniej 30 kwietnia ostatnia rata została wpłacona do urzędu skarbowego. Takim sposobem podatnik sam rozkłada sobie zapłatę podatku na raty.

Warto przy tym pamiętać, aby właściwie opisywać przelewy dokonywane do urzędu skarbowego. W naszym przypadku będzie to: zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 rok. Oczywiście trzeba też podać swoje dane. Dodatkowo warto wpisywać nazwę deklaracji, którą wypełnialiśmy, np. PIT-37 i PESEL. Wszystkie te informacje w łatwy sposób pozwolą urzędnikom zidentyfikować wpłaty dokonane przez podatnika.

Potrzebny wniosek

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują ulgi w zapłacie zobowiązań podatkowych. Dotyczą one zapłaty każdego podatku lub zaległości podatkowej.

Organ podatkowy, na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:

● odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;

● odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki określone w decyzji podatkowej;

● umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Każdy kto chciałby uzyskać jedną z wymienionych ulg, powinien napisać w tej sprawie wniosek i złożyć go do urzędu skarbowego. Naczelnik tego urzędu zdecyduje, czy ulgę przyzna. Nawet zaistnienie jednej z przesłanek, tj. wystąpienia ważnego interesu podatnika lub ważnego interesu publicznego, nie musi prowadzić do pozytywnego dla podatnika rozstrzygnięcia w zakresie udzielenia ulgi. Skoro ocena ważnego interesu podatnika ma być dokonana na podstawie obiektywnych kryteriów, to subiektywne przeświadczenie podatnika o istnieniu ważnego interesu nie może o tym decydować.

W praktyce tego typu ulgi zazwyczaj przyznawane są po zaistnieniu zdarzenia losowego czy klęski żywiołowej. Urzędy skarbowe bardzo ostrożnie rozdają tego typu preferencje.

W decyzji przyznającej ulgę w zapłacie dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50 proc. stawki odsetek za zwłokę.

Nie ustala się opłaty prolongacyjnej, gdy przyczyną wydania decyzji były klęska żywiołowa lub wypadek losowy.

Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może wprowadzić opłatę prolongacyjną z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych stanowiących dochód odpowiednio gminy, powiatu lub województwa.

Decyzja np. o rozłożeniu na raty zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową. Sąd nie ma uprawnień do merytorycznej kontroli takich decyzji. Kontrola sądu obejmuje zatem wyłącznie badanie prawidłowości postępowania przeprowadzonego przez organy podatkowe oraz badanie formalnej prawidłowości decyzji.

Zaległość i odsetki

Przed sporym problemem staną osoby, które wypełnienie rocznej deklaracji zostawią na ostatnią chwilę, czyli 30 kwietnia, i okaże się, że tego samego dnia trzeba wpłacić do urzędu podatek. Teoretycznie podatek powinien być wpłacony 30 kwietnia. Jednak nie wpłacą podatku osoby, które nie będą miały na to pieniędzy. Wtedy pozostanie im zwrócenie się z wnioskiem do naczelnika urzędu skarbowego. Niestety wniosek nie będzie dotyczył już zapłaty podatku, a zaległości podatkowej. Dodatkowo może się okazać konieczne uwzględnienie odsetek. Za każdy dzień zwłoki z zapłatą PIT naliczane są odsetki.

Podatnik będzie mógł poprosić o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetek określonych w decyzji podatkowej czy umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej.

Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.

Co istotne, z chwilą rozłożenia na raty zaległości podatkowej niezapłacony w terminie podatek nie przestaje być zaległością podatkową. Zaległość ta nadal istnieje, a wygaśnie dopiero z momentem zapłaty całości zaległego podatku wraz z odsetkami.

Kluczowy termin

Gdy podatnik uzyska z urzędu skarbowego decyzję przyznającą jedną z ulg w zapłacie zobowiązania podatkowego, nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie zostały rozłożone podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.

Przepisy podatkowe przewidują, że jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą stają się odpowiednio terminy pierwotne na uregulowanie zobowiązań podatkowych.

Zapłaty PIT za 2011 rok należy dokonać na konto urzędu skarbowego właściwe dla tego podatku. Każdy urząd skarbowy ma swoje rachunki bankowe przewidziane dla wpłat PIT

@RY1@i02/2011/245/i02.2011.245.183001400.101.jpg@RY2@

Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało:

● wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru;

● nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone w polskim urzędzie konsularnym;

● złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku;

● złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego;

● złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).