Przychód powstaje w chwili udostępnienia abonamentu

Uchwała NSA z 24 października 2011 r. rozstrzygnęła, że wykupione przez pracodawcę pakiety świadczeń medycznych, których wartość nie jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, stanowią dla pracowników nieodpłatne świadczenie.

- Przychód powstaje już w związku z samym pozostawieniem pakietu pracownikowi do dyspozycji - wyjaśnia Grzegorz Grochowina, ekspert podatkowy w KPMG.

Zwolnienie przedmiotowe, do którego odwołuje się uchwała NSA, wyłącza z opodatkowania świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o BHP.

- Zwolnienie będzie miało zastosowanie jedynie, gdy zasady przyznawania tych świadczeń wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie - wyjaśnia Michał Grzybowski, doradca podatkowy, partner w Ernst & Young.

Dla pracodawców oferujących swoim pracownikom objęcie opieką medyczną oznacza to konieczność rozstrzygnięcia, jakie świadczenia przysługują na podstawie wskazanych przepisów, które natomiast są świadczeniami dobrowolnymi.

W praktyce przyjmuje się, że obowiązkowymi świadczeniami medycznymi są te, które wynikają z kodeksu pracy oraz ustawy o służbie medycyny pracy. Jak podkreśla Michał Grzybowski, pracodawca ma obowiązek zapewnić swoim pracownikom profilaktyczną opiekę medyczną, przez którą należy rozumieć ogół działań zapobiegających powstawaniu i szerzeniu się niekorzystnych skutków zdrowotnych, które w sposób bezpośredni lub pośredni mają związek z warunkami albo charakterem pracy. Te działania mogą mieć zastosowanie do całej populacji pracowników. Ustawa o medycynie pracy przewiduje również zapewnienie wybranym pracownikom, wykonującym pracę w warunkach przekraczających określone stężenia i natężenia czynników szkodliwych dla zdrowia, dodatkowych badań.

- Oznacza to, że dla tej grupy pracowników zakres świadczeń obowiązkowych, a w konsekwencji zwolnionych z opodatkowania jest szerszy - sugeruje ekspert z Ernst & Young.

Pomocy w rozstrzygnięciu zakresu świadczeń pracodawcy mogą oczekiwać od firm, z którymi zawierają umowy dotyczące objęcia pracowników abonamentami medycznymi.

Te wyspecjalizowane podmioty posiadają wiedzę i doświadczenie pozwalające im rozgraniczyć odpowiednio zakresy świadczeń wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie oraz pozostałych.

Pracodawcy, którzy nie opłacali PIT od świadczeń medycznych dla pracowników, muszą naprawić swój błąd.

Najbezpieczniejszym podejściem jest korekta za poprzednie lata.

- Ich przygotowanie wiąże się z bardzo dużą ilością pracy administracyjnej, kosztami i pewnymi komplikacjami w zakresie opodatkowania, naliczania składek ZUS - zauważa Grzegorz Grochowina.

Ekspert dodaje, że preferowanym podejściem wydaje się być renegocjacja umowy z dostawcą usług przez wskazanie w niej oddzielnie kwoty przypadającej na jednego pracownika dotyczącej medycyny pracy oraz kwoty dotyczącej usługi dodatkowej opieki medycznej, np. pomoc ambulatoryjna, konsultacje z lekarzami poza medycyną pracy.

- Trudno przewidzieć, jakie będzie podejście fiskusa w tej kwestii za lata przeszłe - ostrzega rozmówca z KPMG.

Jeżeli nawet dokonamy korekt na podstawie uzgodnionego podziału pomiędzy medycynę pracy a świadczenia dodatkowe, nie ma gwarancji, że ten podział nie zostanie zakwestionowany przez ograny podatkowe.

Fiskus może bowiem uznać, że proporcje wskazane pomiędzy medycyną pracy a świadczeniami dodatkowymi nie są zgodne z rzeczywistością.

Pracodawcy są odpowiedzialni za prawidłowe wyznaczenie dochodu i pobranie podatku przy abonamentach

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl