Rekompensata za zaniżenie emerytury jest zwolniona z PIT

Sąd zasądził od spółki na rzecz podatnika odszkodowanie tytułem pobierania emerytury w zaniżonym wymiarze wraz z należnymi odsetkami ustawowymi. Było to wynikiem tego, że w okresie od maja 2002 r. do lutego 2007 r., na skutek błędnego zakwalifikowania przez pracodawcę wykonywanej przez podatnika w okresie zatrudnienia w spółce pracy, pobierał zaniżone świadczenie emerytalne. Czy otrzymane odszkodowanie jest zwolnione z PIT?

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

- określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

- odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,

- odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

- odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

- odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością,

- odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali PIT lub na zasadach liniowego PIT,

- odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż sądowe.

Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT zwalnia się z opodatkowania inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem: otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością, dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

W opisanej sprawie odszkodowanie zostało zasądzone wyrokiem sądu. Podstawą jego wypłaty były art. 471 kodeksu cywilnego w związku z art. 300 kodeksu pracy. Wysokość odszkodowania stanowiła różnica między emeryturą, jaką podatnik powinien otrzymać, gdyby pracodawca wystawił prawidłowe dokumenty, a emeryturą otrzymaną w okresie objętym żądaniem. Obejmuje ono wyłącznie stratę, jakiej doznał podatnik w związku z błędami popełnionymi przez byłego pracodawcę.

Odszkodowanie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.

dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 31 października 2011 r. (nr IPTPB2/415-573/11-2/AK).

Oprac. Ewa Matyszewska