Trzy pytania

@RY1@i02/2011/204/i02.2011.204.183000400.101.jpg@RY2@

Joanna Stolarek ,doradca podatkowy w dziale prawno-podatkowym PwC

I tak, i nie. Wyrok NSA z 5 października 2011 r. (sygn. akt II FSK 517/10) jest korzystny, bo sąd stwierdził, że w przypadku planu akcyjnego pierwszy moment podatkowy powstaje dopiero w chwili sprzedaży akcji, a tym samym osiągnięty przez uczestników dochód jest opodatkowany 19-proc. stawką podatkową. Z drugiej strony, choć nie znamy jeszcze pisemnego uzasadnienia tego wyroku, w stanie faktycznym będącym przedmiotem rozstrzygnięcia spełnione były warunki pozwalające na odroczenie momentu podatkowego do chwili sprzedaży akcji określone w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym stanie faktycznym przychód osiągnięty przez uczestników planu powinien zostać opodatkowany dopiero w chwili sprzedaży akcji.

Tak. NSA wypowiedział się w przedmiotowej kwestii dwukrotnie (w kwietniu i maju br.). W wyrokach tych stanął stwierdził, że nie ma wystarczających podstaw, by twierdzić, że w przypadku zagranicznych planów akcyjnych (tj. tych organizowanych przez spółki mające siedzibę za granicą), których koszty są refakturowane na spółki polskie, te ostatnie mają obowiązki płatnika. Dodatkowo w jednym z wyroków sąd zauważył, że przychód taki powinien być zakwalifikowany jako pochodzący z innych źródeł oraz podkreślił, że nie ma takiej możliwości, aby preferencyjne nabycie akcji powodowało powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych. NSA nie potwierdził więc bardzo korzystnego dla podatników podejścia organów podatkowych, które wielokrotnie stały na stanowisku, że nawet w przypadku, w którym ustawowe warunki odroczenia momentu podatkowego nie są spełnione, pierwszy moment podatkowy w przypadku planów powstaje właśnie w chwili sprzedaży nabytych w ich ramach akcji.

Nie do końca. Zarówno w lipcu, jak i sierpniu (czyli już po wspomnianych wyrokach NSA) wydanych zostało kilka interpretacji, w których organy twierdziły, że refaktura kosztów powoduje, że przychód osiągnięty w ramach planów powinien zostać zakwalifikowany jako wynikający z polskiej umowy o pracę. Tym samym organy stwierdziły, że na spółkach tych ciążą obowiązki płatnika. Podejście władz skarbowych nie jest więc w tym zakresie jednolite.

Rozmawiała Ewa Matyszewska