Mąż i żona muszą być zameldowani, by skorzystać z ulgi

Podatniczka 18 października 2007 r. kupiła wraz z mężem mieszkanie, które sprzedali 22 września 2010 r. Pieniądze ze sprzedaży przeznaczyli w całości na zakup 15 października 2010 r. nowego mieszkania. Oświadczenie, że podatniczka wraz z mężem spełniają warunki do skorzystania z ulgi podatkowej, złożyli w lutym 2011 r. Mąż podatniczki był zameldowany w mieszkaniu od 2005 roku do momentu sprzedaży, zaś ona była tam zameldowana przez 8 miesięcy, a mieszkała w tym mieszkaniu od 2004 roku do 2010 roku. Czy małżonkowie skorzystają z ulgi meldunkowej przy zbyciu nieruchomości?

Podatnicy, którzy sprzedają nieruchomości nabyte w latach 2007 - 2008, mogą skorzystać z ulgi meldunkowej. Polega ona na tym, że wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia:

a. budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,

b. lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,

c. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,

d. prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie

- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit. a) - d) na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.

Zwolnienie to ma zastosowanie do przychodów podatnika, który złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

W opisanej sprawie podatniczka nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia. Obowiązek rozliczenia w przypadku sprzedaży lokalu stanowiącego przedmiot wspólności majątkowej małżeńskiej dotyczy każdego z małżonków oddzielnie. Skoro zatem każdy z małżonków jest odrębnie podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, to również warunki zastosowania zwolnienia w PIT należy rozpatrywać odrębnie dla każdego małżonka. Tym samym każdy z małżonków może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, jeżeli spełnia warunki jego zastosowania. Nie ma podstaw do twierdzenia, że skoro lokal mieszkalny został zbyty na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej, to spełnienie wyłącznie przez jednego z małżonków warunków uprawniających do ulgi powoduje, że oboje małżonkowie mają prawo z niej skorzystać.

Zatem aby skorzystać z ulgi meldunkowej, zameldowany ma być w zbywanym lokalu podatnik, czyli bezwzględnie każdy z małżonków. Zameldowanie tylko jednego z nich nie umożliwia drugiemu w żaden sposób skorzystania z ulgi meldunkowej.

Zatem mąż podatniczki może skorzystać z ulgi meldunkowej, natomiast podatniczka będzie musiała zapłacić 19-proc. PIT od uzyskanego dochodu (w odpowiedniej części).

Oprac. Ewa Matyszewska