Pakiety bez PIT

● Zwolnieniem miałyby zostać objęte pakiety medyczne dla pracowników

● Zdaniem ekspertów taka zmiana rozwiązałaby problemy istniejące od kilku lat

Pakiety medyczne oferowane przez pracodawców pracownikom będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Taką propozycję zawiera projekt drugiej ustawy deregulacyjnej autorstwa Ministerstwa Gospodarki. Zwolnienie podatkowe ma objąć tylko abonamenty medyczne, gdyż zdaniem pomysłodawców są one najczęściej oferowaną zachętą pozapłacową dla pracowników. Decyzja ta jest skutkiem rozbieżnych interpretacji podatkowych i wyroków sądowych.

To nie koniec zmian podatkowych dotyczących pakietów medycznych. NSA w uchwale z 24 maja 2010 r. (sygn. akt II FPS 1/10) stwierdził, że wartość wykupionych pakietów medycznych dla pracowników stanowi ich przychód. Po tym orzeczeniu pracodawcy, którzy nie pobrali zaliczek na PIT od świadczeń medycznych, muszą wpłacać zaległości podatkowe z tego tytułu wraz z odsetkami. Korekta dotyka rozliczeń pięć lat wstecz (do czasu przedawnienia zobowiązań podatkowych). W związku z tym w projekcie ustawy deregulacyjnej zaproponowano, aby minister finansów wydał rozporządzenie o zaniechaniu poboru podatku odnośnie do pracowniczych świadczeń medycznych. W opisanej sytuacji - jak stwierdzono w projekcie - istnieje uzasadniony interes publiczny i interes podatników do wprowadzenia takiego rozporządzenia.

Inaczej do sprawy podchodzi Ministerstwo Finansów. Maciej Grabowski, wiceminister finansów, w wywiadzie dla "DGP" z 3 marca podkreślał, że należałoby raczej zastanowić się nad zawężaniem katalogu ulg i zwolnień, a nie nad jego poszerzaniem.

- Rynek abonamentów medycznych się rozwija i nie potrzebuje dodatkowego pobudzenia w postaci preferencji podatkowych - przekonywał wiceminister.

Ekspertom trudno jednoznacznie ocenić te pomysły, choć widzą w nich więcej zalet niż wad. Kwestia świadczeń rzeczowych oferowanych przez pracodawców pracownikom od dłuższego już czasu budzi dużo kontrowersji. Adam Mariuk, dyrektor w Deloitte, zauważa, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) zawierają jedynie ogólne postanowienia regulujące metodologię ustalania wartości świadczeń rzeczowych, nie analizując szczegółowo konkretnych świadczeń.

- Wszystko to prowadziło do zmieniającej się linii interpretacji prezentowanej przez organy podatkowe na przestrzeni ostatnich lat - przypomina Adam Mariuk.

Wprowadzenie zwolnienia w PIT jest słuszną propozycją. Przemawia za tym skala funkcjonowania świadczeń medycznych jako elementu pozapłacowego systemu wynagrodzeń. Nie bez znaczenia jest także niejednoznaczność przepisów oraz podejście do ich interpretacji organów skarbowych i sądów administracyjnych.

Adam Mariuk uważa, że kwestia benefitów zapewnianych pracownikom wymaga odrębnego uregulowania - dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy obecnie obowiązujące przepisy prowadzą do różnych wniosków dotyczących, powstania przychodu czy też metodologii ustalania jego wysokości.

- Spójna, jasna i zrozumiała regulacja z pewnością usunęłaby pojawiające się wątpliwości i znacząco ułatwiłaby sytuację pracodawców i pracowników - ocenia nasz rozmówca z Deloitte.

Wprowadzając zmiany, warto byłoby również pamiętać o tym, by uwzględnić szerszy kontekst niektórych działań pracodawców i nie uznawać wszelkich działań na rzecz pracowników za skutkujące powstawaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Do podobnych, choć nie identycznych wniosków doszedł Grzegorz Grochowina, ekspert w Firmie Doradczej KPMG. Jego zdaniem zwolnienie pakietów medycznych z PIT jest rozsądną propozycją, która uwolniłaby przedsiębiorców od uciążliwych korekt. Jednak - według Grzegorza Grochowiny - kwestia opodatkowania pakietów medycznych nie powinna być rozwiązana łącznie z innymi dodatkowymi świadczeniami udostępnianymi na analogicznych zasadach - takimi jak możliwość uczestniczenia w imprezach integracyjnych, czy używanie samochodów służbowych.

- Biorąc pod uwagę ich charakter przeważnie rekreacyjny, nie należy porównywać ich ze świadczeniami mającymi na celu poprawę zdrowia - argumentuje ekspert z KPMG.

Proponowana w ustawie deregulacyjnej zmiana ma też na celu zaniechanie poboru podatku od nieodpłatnych świadczeń w formie pakietów medycznych z datą wsteczną. Jest to związane z pięcioletnim okresem przedawnienia zobowiązań podatkowych.

Michał Grzybowski, doradca podatkowy, dyrektor w Ernst & Young, podkreśla, że część pracodawców, na kanwie uchwały NSA z maja 2010 r., dokonała korekty rozliczeń podatkowych i uregulowała powstałe z tego tytułu zaległości.

Według Michała Grzybowskiego, jeżeli zamiarem autorów projektu było zastosowanie abolicji podatkowej w odniesieniu do kwestii abonamentów, warto aby projekt przewidywał dla tych płatników również mechanizm odzyskania zapłaconych podatków.

- Sytuacja ta byłaby analogiczna do wprowadzonej kilka lat temu abolicji podatkowej w zakresie zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów osiąganych przez podatników za granicą - przypomina Grzegorz Grochowina.

W tej sytuacji - jak dodaje ekspert - wydaje się, że podatnicy, którym zakład pracy pobierał zaliczki na podatek od tego rodzaju świadczeń, mogliby zwracać się do organów podatkowych z wnioskiem o zwrtot nadpłaty podatku.

Marek Kolibski, doradca podatkowy, partner w KNDP, nie zgadza się z cytowanymi wcześniej ekspertami. Według niego od zmiany przepisów lepsza byłaby ogólna interpretacja podatkowa, którą może wydać minister finansów.

- Jeśli już miałoby być wprowadzone zwolnienie, to aby nie wyrządziło ono podatnikom więcej szkody niż pożytku, zwolnienie to powinno być bardzo wąsko ujęte, tj. powinno dotyczyć tylko tych przypadków, gdzie abonament jest płacony za konkretnego pracownika, a nie całej załogi lub grupy pracowników - sugeruje Marek Kolibski.

Skoro w innych psrzypadkach przychód w ogóle nie powstaje, to nie ma potrzeby stosowania zwolnienia.

Marek Kolibski uważa, że wprowadzenie zwolnienia da argument, że dziś jest to przychód opodatkowany. Byłoby to zatem niekorzystne dla podatników. Lepiej zatem nic nie zmieniać.

Interpretacja ogólna rozwiązałaby też problem podatników, którzy nie zapłacili podatku lub go zapłacili. Jeśli nie zapłacili, to stanowisko ministra potwierdzałoby, że nie powstała u nich zaległość podatkowa. A w przypadku podatników, którzy zapłacili PIT, ogólna interpretacja dałaby im podstawę do ubiegania się o zwrot nadpłaty.

@RY1@i02/2011/051/i02.2011.051.183.002a.001.jpg@RY2@

Rozliczenia pakietów medycznych

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl