Naukę języków na zlecenie trzeba rozliczyć w ramach firmy

Podatniczka jest lektorką języków obcych, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest nauka języków obcych. Podpisała też umowę-zlecenie na prowadzenie zajęć z

języka obcego w szkole wyższej oraz umowę licencyjną do utworu dydaktycznego wyłącznie jako osoba fizyczna (ale nie jako prowadząca działalność gospodarczą). Jak rozliczać te przychody?

Jeśli zakres usług, które podatniczka świadczy w ramach umowy-zlecenia, będzie pokrywał się z czynnościami (usługami) świadczonymi w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, przychody, jakie podatniczka uzyska ze świadczenia usług nauczania języków obcych na podstawie umowy-zlecenia, będzie zobowiązana zakwalifikować do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz rozliczyć się z podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach przewidzianych dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Odnosząc się natomiast do kwestii dotyczącej kwalifikacji przychodów z tytułu zawartej umowy licencyjnej do utworu dydaktycznego oraz ich opodatkowania jednym ze źródeł przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c ustawy o PIT.

Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Skoro więc przychody uzyskane z tytułu umowy licencyjnej mieszczą się w katalogu przychodów przewidzianych przez ustawodawcę w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to nie mogą być zaliczone do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zatem przychody uzyskane z zawartej umowy licencyjnej do utworu dydaktycznego nie mogą być zaliczone do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychody te stanowią bowiem przychody z praw majątkowych.

Oprac. Ewa Matyszewska