Odszkodowanie po śmierci męża bez podatku

Podatniczka ma nieograniczony obowiązek podatkowy w

Polsce. Mąż zmarł 27 czerwca 2010 r. w Wielkiej Brytanii. Związek małżeński został zawarty 29 maja 2010 r. Mąż był pracownikiem firmy, która ubezpieczyła swoich podwładnych od nieszczęśliwych wypadków i śmierci. Po śmierci męża środki pieniężne z tytułu ubezpieczenia na życie zostały wypłacone podatniczce - żonie zmarłego. Podatniczka do chwili śmierci męża zamieszkiwała w Wielkiej Brytanii, obecnie mieszka w Polsce oraz nie prowadzi działalności gospodarczej. Czy kwota otrzymana z ubezpieczenia na życie męża będzie zwolniona z opodatkowania w Polsce?

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl art. 21 ust. 1 konwencji z 20 lipca 2006 r. między Rzeczypospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych (Dz.U. z 2006 r. nr 250, poz. 1840) części dochodu inne niż dochód wypłacany przez trust lub z majątku spadkowego w wyniku zarządzania tym majątkiem, bez względu na to, gdzie powstają, osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się państwie, które nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

● odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie ze skalą PIT lub 19-proc. liniowym PIT,

● dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 ustawy o PIT (dochód z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia).

Zgodnie z postanowieniami konwencji między Polską a Wielką Brytanią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, odszkodowanie w związku ze śmiercią małżonka z tytułu ubezpieczenia w instytucji ubezpieczeniowej w Anglii wypłacone osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu tylko w Polsce.

Jednocześnie przedmiotowe odszkodowanie jest zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oprac. Ewa Matyszewska