Jak rozłożyć zapłatę podatku na raty

Konieczność dopłaty podatku dla nikogo nie jest dobrą wiadomością. Jeśli kwota dopłaty jest niewielka, można tę wiadomość jakość przełknąć. Gorzej, gdy suma jest znaczna. Pytanie, co znaczy znaczna suma? Dla każdego zapewne co innego. Dla podatnika z niewielkimi dochodami zapłacenie nawet 200 zł podatku w miesiącu może być sporym kłopotem. W końcu poza zapłatą PIT trzeba nadal mieć środki na życie, leki czy rachunki.

Można jednak wybrnąć z tej sytuacji, tak aby domowe budżety nie ucierpiały za bardzo z powodu jednorazowego przelania gotówki na konto urzędu skarbowego. Można samemu rozłożyć sobie zapłatę podatku na raty.

Rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych należy dokonać do 30 kwietnia roku następnego po roku, którego rozliczenie dotyczy. Zatem na rozliczenie PIT za 2010 rok mamy czas do 30 kwietnia 2011 r. W tym roku na dopełnienie tego obowiązku mamy dwa dni więcej, bo do 2 maja. Wszystko dlatego że 30 kwietnia to sobota. A zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej jeśli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

W konsekwencji najpóźniej 2 maja musimy wysłać do urzędu skarbowego wypełnione zeznanie podatkowe. Tego samego dnia musimy też wpłacić podatek, który wyjdzie nam do dopłaty z takiego rozliczenia.

Osoby, które już teraz dokonały wstępnego rozliczenia, i wiedzą, że muszą zapłacić podatek, mogą rozłożyć go sobie na raty. Można np. odkładać co miesiąc jakąś sumę i uzbierać kwotę potrzebną do zapłaty, tak aby 2 maja można było ją przekazać do urzędu.

Podatnicy, którzy nie mają samodyscypliny w odkładaniu gotówki, mogą odpowiednie raty wpłacać na konto fiskusa już teraz. Można np. co miesiąc wpłacać odpowiednią sumę, tak aby najpóźniej 2 maja ostatnia rata została wpłacona w urzędzie skarbowym. Takim sposobem podatnik sam rozkłada sobie zapłatę podatku na raty.

Warto przy tym pamiętać, aby właściwie opisywać przelewy dokonywane do urzędu skarbowego. W naszym przypadku będzie to zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych za 2010 rok. Oczywiście trzeba też podać swoje dane. Dodatkowo warto wpisywać wzór deklaracji, jaki wypełnialiśmy, np. PIT-37 i numer identyfikacji podatkowej (NIP). Wszystkie te informacje w łatwy sposób pozwolą urzędnikom zidentyfikować wpłaty dokonane przez podatnika.

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują ulgi w zapłacie zobowiązań podatkowych. Dotyczą one również zapłaty PIT.

@RY1@i02/2011/022/i02.2011.022.183.0014.001.jpg@RY2@

Organ podatkowy na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może:

● odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;

● odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki określone w decyzji podatkowej;

● umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Zatem każdy, kto chciałby uzyskać jedną z wymienionych ulg, powinien napisać w tej sprawie wniosek i złożyć go do urzędu skarbowego. Naczelnik tego urzędu zdecyduje, czy taką ulgę przyzna. Nawet zaistnienie jednej z przesłanek, tj. wystąpienia ważnego interesu podatnika lub ważnego interesu publicznego, nie musi prowadzić do pozytywnego dla podatnika rozstrzygnięcia w zakresie udzielenia ulgi. Skoro ocena ważnego interesu podatnika ma być dokonana na podstawie obiektywnych kryteriów, to subiektywne przeświadczenie podatnika o istnieniu ważnego interesu nie może o tym decydować.

@RY1@i02/2011/022/i02.2011.022.183.0014.002.jpg@RY2@

W praktyce tego typu ulgi zazwyczaj przyznawane są po zaistnieniu zdarzenia losowego czy klęski żywiołowej. Urzędy skarbowe bardzo ostrożnie rozdają tego typu preferencje.

Co więcej, od decyzji urzędu w tej sprawie podatnik nie może się nigdzie odwołać. Decyzja o rozłożeniu na raty zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową. Sąd nie ma uprawnień do merytorycznej kontroli takich decyzji. Kontrola sądu obejmuje zatem wyłącznie badanie prawidłowości postępowania przeprowadzonego przez organy podatkowe oraz badanie formalnej prawidłowości decyzji.

Przed sporym problemem staną osoby, które wypełnienie rocznej deklaracji zostawią na ostatnią chwilę, czyli 2 maja, i okaże się, że tego samego dnia trzeba wpłacić do urzędu podatek. Teoretycznie podatek powinien być wpłacony właśnie 2 maja. Jednak nie wpłacą podatku osoby, które zwyczajnie nie będą miały na to pieniędzy. Wtedy pozostanie im zwrócenie się z wnioskiem do naczelnika urzędu skarbowego. Niestety wniosek nie będzie dotyczył już zapłaty podatku, ale zaległości podatkowej, i to wraz z odsetkami. Za każdy dzień zwłoki z zapłatą PIT naliczane są bowiem odsetki.

Podatnik - jak już wspomniałam - będzie mógł poprosić o odroczenie lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki określone w decyzji podatkowej czy umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

@RY1@i02/2011/022/i02.2011.022.183.0014.003.jpg@RY2@

Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.

Trzeba wiedzieć, że nie można zgodzić się z poglądem, że z chwilą rozłożenia na raty zaległości podatkowej niezapłacony w terminie podatek przestaje być zaległością podatkową. Zaległość ta nadal istnieje, a wygaśnie dopiero z momentem zapłaty całości zaległego podatku wraz z odsetkami.

Gdy podatnik uzyska z urzędu skarbowego decyzję przyznającą jedną z ulg w zapłacie zobowiązania podatkowego, nowym terminem płatności jest dzień, w którym zgodnie z decyzją powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie zostały rozłożone podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.

Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie zostały rozłożone podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętych odroczeniem lub ratą stają się odpowiednio terminy pierwotne na uregulowanie zobowiązań podatkowych.

Podatek dochodowy za 2010 rok należy wpłacić na właściwe konto urzędu skarbowego. Urząd skarbowy ma oddzielne rachunki bankowe przewidziane do wpłat PIT

Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało:

● wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru;

● nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone w polskim urzędzie konsularnym;

● złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku;

● złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego;

● złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).