Wpłaty spoza UE są opodatkowane

Wypłaty z pracowniczych programów emerytalnych (PPE) utworzonych i działających w państwach Unii Europejskiej, innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii są zwolnione od podatku. Wynika to z nowelizacji ustawy o podatkach dochodowych z 25 listopada 2010 roku.

Znowelizowany przepis zwolnienia określa, że wolne od podatku dochodowego są wypłaty transferowe środków zgromadzonych w ramach PPE do innego PPE lub na IKE. Przez PPE dla celów ustawowych rozumie się PPE utworzone i działające w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w państwach członkowskich Unii Europejskiej lub w innych państwach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Oznacza to, że wypłaty z PPE działających w krajach poza Unią, EOG i Szwajcarią, np. w USA, Kanadzie czy Japonii nie są objęte zwolnieniem.

Wcześniej, do końca 2010 roku, wypłata transferowa z PPE również nie podlegała opodatkowaniu, ale przepisy nie określały bezpośrednio, czy obejmuje ona również zagraniczne programy emerytalne. Jest to przyczyną sporów podatników z organami podatkowymi.

W Polsce PPE to powszechnie zwany III filar ubezpieczeń, czyli dobrowolne ubezpieczenie pracowników, gdzie składkę wpłaca pracodawca i pracodawca jest organizatorem tego programu, którego prowadzenie jest powierzane firmom ubezpieczeniowym.

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 1 pkt 11 lit. a i d ustawy z 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226, poz. 1478).