Jak po raz pierwszy rozliczyć ulgę odsetkową

Odsetki po raz pierwszy można odliczać za rok, w którym została zakończona inwestycja. W przypadku nabycia mieszkania lub domu od dewelopera za koniec inwestycji uważa się zawarcie: umowy o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowy w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, umowy o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego ustala się na podstawie dowodu wystawionego przez podmiot (bank lub inną instytucję kredytową) uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielenia kredytu (pożyczki).

Ulga odsetkowa została ograniczona limitem, który jest zmienny. Na 2010 rok wynosi on 264 810 zł. Ponadto jeżeli kredyt był większy, trzeba ustalić proporcję, w jakiej odsetki podlegają odliczeniu.

Przykładowo, jeśli kwota kredytu wynosiła 400 tys. zł, to w zeznaniu podatkowym składanym pierwszy raz za ten rok można odliczyć zapłacone odsetki w części przypadającej na kredyt w kwocie 264 810 zł. Dla wyliczenia proporcji trzeba podzielić kwotę limitu (264 810 zł) przez całą kwotę kredytu (400 tys. zł) x 100 = 66,2 proc.

Podstawą ulgi nie są odsetki od kredytu przeznaczonego na zakup gruntu, prawa użytkowania wieczystego, garażu, komórki lokatorskiej czy wykończenie mieszkania. Jeżeli kredyt został przeznaczony na te cele, trzeba dokonać dodatkowych obliczeń.

W tym celu należy zsumować wydatki na cele mieszkaniowe i podzielić tę kwotę przez całą wartość inwestycji sfinansowanej w 100 proc. kredytem, a potem pomnożyć przez 100. Uzyskany w ten sposób procent to część odsetek niepodlegająca odliczeniu, który następnie należy pomnożyć przez całą kwotę odsetek zapłaconych za dany rok.

Podatnicy, którzy w zeznaniu za 2010 rok po raz pierwszy rozliczają ulgę odsetkową, muszą złożyć oświadczenie PIT-2K (jest to formularz składany tylko raz). Ponadto niezbędny jest załącznik PIT/D (formularz składany co roku, do czasu wykorzystania ulgi). Jeżeli składany jest jeden PIT/D, to oświadczenie PIT-2K należy dołączyć do tego samego zeznania, przy którym został on złożony.

aleksandra.tarka@infor.pl

Art. 9 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588 z późn. zm.).

Art. 26b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r., nr 51, poz. 307 z późn. zm. - w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.).