Nabycie w drodze działu spadku
STAN FAKTYCZNY - W lutym 2010 r. podatnik wystąpił o interpretację podatkową. Wnioskodawca miał wątpliwości, czy musi opodatkować przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości. Wyjaśnił bowiem, że w październiku 1988 r. sąd rejonowy stwierdził nabycie przez niego po zmarłym ojcu udziału wynoszącego 3/24 w masie spadkowej. W skład spadku wchodziły 4 działki. W kwietniu 2007 r. jedną z działek podzielono na kilka mniejszych, a cztery miesiące później spadkobiercy dokonali działu spadku i częściowego zniesienia współwłasności. W wyniku tej operacji podatnik uzyskał własność nieruchomości, która przewyższała jego pierwotny udział w spadku. W lutym 2009 r. podatnik sprzedał jedną działkę, która zgodnie z aktem notarialnym stanowiła majątek nabyty na podstawie umowy o dziale spadku z lipca 2007 r. Podatnik zapytał, od kiedy był właścicielem sprzedanego gruntu: od 1988 r. czy dopiero od działu spadku w 2007 r.
Interpretacja organu tylko częściowo okazała się korzystna dla podatnika. Fiskus uznał, że przychód ze sprzedaży działki w części nabytej w 1988 r. w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, bo minęło 5 lat od jej nabycia. Jednak dochód uzyskany z odpłatnego zbycia gruntu w części nabytej w 2007 r. w drodze działu spadku i częściowego zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu 19-proc. podatkiem dochodowym.
Podatnik zaskarżył interpretację, ale Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku oddalił jego skargę. Sąd zwrócił uwagę, że istota sporu w sprawie sprowadza się do rozstrzygnięcia, czy nabycie przez podatnika nieruchomości w znaczeniu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), następuje w momencie nabycia spadku, czy też jego działu. WSA przyznał, że zagadnienie to może budzić wątpliwości, zwłaszcza jak w niniejszej sprawie, kiedy w wyniku działu spadku jeden ze spadkobierców otrzymuje nieruchomość w wielkości i wartości przekraczającej jego udział w masie spadkowej. Jednak zdaniem sądu należy przyjąć, że w tym przypadku momentem nabycia nieruchomości w części obejmującej udział spadkowy będzie moment nabycia spadku, w pozostałym zaś zakresie - moment działu spadku.
Aleksandra Tarka
aleksandra.tarka@infor.pl
@RY1@i02/2011/004/i02.2011.004.183.015b.001.jpg@RY2@
Monika Utrata | doradca podatkowy, Kancelaria Nowakowski i Wspólnicy
W przedmiotowej sprawie w wyniku działu spadku spadkobierca otrzymał nieruchomość w wielkości i wartości przekraczającej jego udział w masie spadkowej. Sąd słusznie uznał, że momentem nabycia nieruchomości w części obejmującej udział spadkowy będzie moment nabycia spadku, w pozostałym zaś zakresie moment działu spadku. Przepisy ustawy nie zawierają definicji pojęcia nabycia. Jednak zgodnie z teorią prawa rzeczowego przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w drodze zniesienia współwłasności (działu spadku, podziału majątku wspólnego) jest nabyciem tych rzeczy. Aby sprzedaż nie podlegała opodatkowaniu od zniesienia współwłasności, powinno minąć co najmniej 5 lat.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu