Składka ubezpieczeniowa będzie przychodem z innych źródeł

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa finansowego sprzedaży polis ubezpieczeniowych. Spółka w celu zwiększenia sprzedaży podejmuje różnorodne działania o charakterze marketingowym, promocyjnym i reklamowym. Jednym z takich jest organizacja promocji pod nazwą "+ 50 proc. korzyści w pierwszym roku". Uczestnik, za pośrednictwem spółki, podpisuje umowę na zawarcie polisy ubezpieczeniowej z roczną częstotliwością opłacania składek. Jednocześnie otrzymuje certyfikat (wydruk papierowy) świadczący o uczestnictwie w promocji.

Jeżeli polisa ta będzie ważna w 91. dniu liczonym od daty rozpoczęcia odpowiedzialności przez A., wówczas uczestnik otrzyma od spółki prawo do naliczenia specjalnej premii promocyjnej stanowiącej równowartość 50 proc. pierwszorocznej składki regularnej, zadeklarowanej i opłaconej terminowo przez uczestnika w ramach produktu promocyjnego (polisy ubezpieczeniowej). Zatem uczestnik będzie musiał zawrzeć drugą polisę, na którą organizator będzie co miesiąc przekazywał pieniądze, aby zapłacić składkę miesięczną. Wysokość wpłat organizatora będzie równa 50 proc. składki regularnej zadeklarowanej w pierwszym roku produktu promocyjnego (pierwszej polisy). Wpłaty dokonywane są co miesiąc przez rok, ale nie dłużej niż ważność polisy pierwszej. Czy wpłaty dokonywane przez spółkę stanowią dla uczestników promocji przychody z innych źródeł?

Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu, lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.

Przyznanie w ramach promocji specjalnej premii promocyjnej stanowiącej równowartość 50 proc. pierwszorocznej składki regularnej w momencie zapłaty składki miesięcznej przez organizatora będzie oznaczało przysporzenie majątkowe po stronie uczestnika.

Przekazywanie pieniędzy przez organizatora co miesiąc w celu zapłaty składki miesięcznej wywoła skutek podatkowy w postaci uzyskania przez uczestnika promocji przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku, gdy koszty związane z drugą polisą ponoszone będą w części przez spółkę organizatora promocji, a tym samym spółka pokryje różnicę w cenie nabycia drugiej polisy, to wtedy kwotę zniżki finansowanej przez spółkę należy uznać za przysporzenie majątkowe i zakwalifikować do przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z innych źródeł podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według ustalonej skali podatkowej. Przychody te podatnik - a więc uczestnik - sam musi wykazać w zeznaniu rocznym za rok, w którym zostały osiągnięte i je opodatkować.

Oprac. Ewa Matyszewska