Czy polisa wpływa na przychody

Spółka podpisuje z dostawcami płodów rolnych umowy kontraktacyjne, które stanowią zabezpieczenie dostaw pod umowy sprzedaży dla odbiorców firmy. W celu zabezpieczenia się przed negatywnymi skutkami niewywiązania się z umów wspólnicy zawierają z rolnikami m.in. obowiązkowe i dotowane polisy ubezpieczeniowe. Czy spółka może ująć wydatki na polisy w kosztach firmy?

Aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, powinien spełniać łącznie następujące warunki:

pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,

nie znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów,

być właściwie udokumentowany.

Obowiązkiem podatnika, jako odnoszącego korzyść z zaliczenia określonych wydatków w poczet kosztów uzyskania przychodów, jest wykazanie związku pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu. Musi to być zatem taki wydatek, którego związek z prowadzoną działalnością nie budzi wątpliwości, a obowiązek wykazania tego związku należy do podatnika. Kwalifikacja wydatków do kosztów uzyskania przychodów ze względu na kryterium celowości leży w gestii podatnika. Należy jednak mieć na uwadze, że prawidłowość dokonanej kwalifikacji może być oceniona przez organy podatkowe.

W katalogu wydatków nieuznawanych za koszty ustawodawca nie zawarł ani zakazu, ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów poniesionych wydatków na obowiązkowe dotowane ubezpieczenie upraw rolnych zawieranych na rzecz dostawcy. Zatem wydatki poniesione przez spółkę na zawarcie opisanych polis mają na celu zabezpieczenie źródła przychodów. Mogą więc być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w momencie ich faktycznego poniesienia jako koszt pośrednio związany z uzyskanymi przychodami. Prawidłowość takiego postępowania potwierdził także dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 27 kwietnia 2012 r. (nr IPTPB1/415-83/12-2/DS.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 22, 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).