Jak opodatkować pensję z funduszu

Podatnik zajmuje się wdrażaniem jednego z programów operacyjnych w ramach unijnych funduszy strukturalnych. Czy jego wynagrodzenie jest zwolnione od podatku dochodowego?

Osoby uczestniczące we wdrażaniu unijnych funduszy strukturalnych lub pośrednio wykonujące zadania sfinansowane ze środków pomocowych spierają się z fiskusem o to, czy otrzymywane przez nich wynagrodzenie jest opodatkowane, czy też nie.

Najczęstszym przedmiotem sporów są takie sytuacje, kiedy środki unijne nie są przekazywane na bieżąco, ale dopiero po zakończeniu inwestycji, a beneficjent otrzymuje wpierw środki na realizację projektu od instytucji wdrażającej program ze środków krajowych, a dopiero po zakończeniu projektu możliwe jest wystąpienie przez odpowiednie instytucje do Komisji Europejskiej o zwrot wydatkowanych kwot. Przy czym zwrócone środki stanowią już źródło finansowania krajowego.

W takich przypadkach organy podatkowe uważają, że nie można zastosować zwolnienia podatkowego wynikającego z art. 21 ust. 1 ustawy o PIT, w którym czytamy, że opodatkowaniu nie podlegają m.in. wynagrodzenia osób bezpośrednio realizujących cele programów finansowych z bezzwrotnej pomocy.

Naczelny Sąd Administracyjny jednak nie zgadza się z fiskusem. Sąd w wyroku z 4 kwietnia 2012 r. (II FSK 2026/10) uznał, że sposób wypłaty środków finansowych pochodzących z bezzwrotnej pomocy Unii Europejskiej jest kwestią techniczną. Kluczowe znaczenie ma ustalenie podmiotu, który ostatecznie ponosi ekonomiczny ciężar bezzwrotnej pomocy.

Zatem okoliczność, że ze środków pomocowych zrefundowano wcześniej poniesione wydatki, nie ma znaczenia dla oceny, czy chodzi tu o bezzwrotną pomoc. Tym samym prefinansowanie czy też refinansowanie, a także refundacja wydatków nie mają wpływu na zasadniczą ocenę tego, czy pomoc ta pochodzi ze środków unijnych i jako bezzwrotna jest zwolniona z opodatkowania na podstawie ustawy o PIT.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 9, art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).