Czy po pięciu latach będzie PIT od sprzedaży mieszkania

W 2005 r. rodzice podatniczki darowali jej mieszkanie. Zapłaciła wtedy podatek od darowizny. W 2013 r. planuje sprzedać tę nieruchomość. Czy będzie musiała rozliczyć podatek dochodowy od takiego zbycia? Chciałaby również móc odliczyć zapłaconą daninę dla fiskusa od darowizny.

W opisanym przypadku podatek dochodowy nie wystąpi z dwóch powodów. Po pierwsze dlatego, że od momentu nabycia nieruchomości - darowizna w 2005 r. - do momentu jej sprzedaży - 2013 r. upłynęło 5 lat. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c) - przed upływem pięciu lat. Termin ten trzeba liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Biorąc pod uwagę tylko tę zasadę, podatniczka darowaną nieruchomość bez PIT mogła już sprzedać 1 stycznia 2011 r.

Jednak trzeba jeszcze pamiętać o drugim powodzie zwolnienia. Do zbycia nieruchomości nabytych przed 31 grudnia 2006 r. należy stosować ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w tym czasie. Wtedy też w art. 21 tego aktu prawnego znajdował się przepis, zgodnie z którym wolne od podatku są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny. Zatem w sytuacji gdy mieszkanie lub dom podatnik otrzymał w spadku lub darowiźnie, a następnie będzie chciał je sprzedać, nie zapłaci PIT bez względu na to, ile czasu minęło od otrzymania nieruchomości do jej sprzedaży. Zobrazujmy to na przykładzie. Jeśli nasza czytelniczka dostała mieszkanie w darowiźnie 1 stycznia 2005 r., to tak naprawdę już 2 stycznia 2005 r. mogła je sprzedać bez konieczności rozliczania PIT.

Odpowiadając na trzecią część pytania, trzeba podkreślić, że podatniczka nie odliczy zapłaconego podatku od darowizn. Do końca 2006 r. przy zbyciu nieruchomości podatek był płacony od przychodu i był ustalony na poziomie 10-proc. ryczałtu. Gdyby cała transakcja miała miejsce teraz, taka możliwość by istniała. Od początku 2007 r. PIT od zbycia nieruchomości płacony jest od dochodu, co oznacza, że przychód można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów. Takim kosztem może być m.in. podatek od darowizn.

Ważne

Pojęciu "zbycie" należy nadać znaczenie cywilnoprawne, tak więc oprócz sprzedaży jest to każde prawem dopuszczalne przeniesienie prawa własności rzeczy na osobę trzecią. PIT podlega jedynie zbycie mające charakter odpłatny

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 10, 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361; w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r.).