W jakiej deklaracji trzeba wykazać przychody finansowe

Podatnik, którego firma większość transakcji rozlicza w euro, w 2011 r. zawarł z bankiem umowę dotyczą instrumentów pochodnych w celu zabezpieczenia przed niekorzystnym wahaniem walut. Czy dochody i straty z tej umowy może rozliczyć w PIT-36?

Możliwość rozliczenia przychodów z instrumentów finansowych (papierów wartościowych, instrumentów pochodnych) przez podatników prowadzących działalność gospodarczą od wielu lat jest przedmiotem sporów z fiskusem. Zdaniem urzędów skarbowych, jeżeli jednym z przedmiotów działalności przedsiębiorcy nie jest inwestowanie w instrumenty finansowe (obrót nimi), to przychód uzyskany np. z kontraktów terminowych stanowi odrębne źródło przychodów i nie można go zaliczać do środków pieniężnych uzyskiwanych z podstawowej działalności gospodarczej.

Kwestię tę różnie też rozstrzygają sądy administracyjne. Ostatnio Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 12 kwietnia 2012 r. (II FSK 1984/10) wydał korzystny wyrok dla podatnika. W sprawie minister finansów, który był stroną postępowania, stwierdził, że brak zgłoszenia przez przedsiębiorcę jako przedmiotu działalności gospodarczej - usług finansowych przesądza o tym, że dochód czy też stratę z tego tytułu należy zakwalifikować do kapitałów pieniężnych. Nie ma przy tym znaczenia, że umowę z bankiem podpisał podatnik jako przedsiębiorca i rozliczał tę umowę w oparciu o firmowe rachunki bankowe.

NSA uznał jednak, że zawarcie umowy przez podatnika miało na celu zabezpieczenie jego transakcji przed wahaniami kursów walut i było podejmowane w wykonywaniu działalności gospodarczej, a nie poza nią.

Powołując się na wskazany wyrok NSA, przedsiębiorca może więc rozliczyć się w PIT-36 lub PIT-36L (jeśli wybrał opodatkowanie swoich dochodów według liniowej 19-proc. stawki). Musi jednak liczyć się z ryzykiem ewentualnego sporu z organami podatkowymi.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 10 ust. 1 pkt 3 i 7, art. 17 ust. 1 pkt 10, art. 30b ust. 1, ust. 2 pkt 3 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. poz. 361).