Jak ująć kredyt w rachunku bieżącym

młodszy menedżer w dziale audytu, PricewaterhouseCoopers

Jednostki gospodarcze często posiadają podpisane z bankami umowy, w ramach których bank wyraził zgodę na wystąpienie ujemnego salda na bieżącym rachunku, ustalając przy tym dopuszczalny limit zadłużenia.

Ewidencja takiego kredytu odbywa się na koncie 130 - Rachunek bankowy (saldo dodatnie Wn oznacza nadwyżkę, saldo ujemne Ma oznacza zaciągnięty kredyt). Sam fakt przyznania takiego kredytu nie podlega księgowaniu. Ewidencji podlegają operacje powodujące powstanie, wzrost lub obniżenie salda zobowiązania kredytowego. Jeżeli na koniec okresu saldo konta będzie ujemne, należy pamiętać, by wykazać je w Pasywach w poz. B.III.2.a - Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki, pamiętając przy tym, by wycenić je w kwocie wymagającej zapłaty, czyli wraz z wymaganymi na dzień bilansowy odsetkami (art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości).

Przykładowo jednostka otrzymała kredyt w rachunku bieżącym na 6 miesięcy, kwota 120 tys. zł. Saldo początkowe rachunku to 0 zł.

1. Prowizja 1200 zł za udzielenie kredytu pobrana z rachunku:

2. Prowizja odpisywana systematycznie w ciężar kosztów (1200 zł/6) - 200 zł:

3. Płatność dla kontrahenta 25 tys. zł za usługę:

4. Otrzymanie płatności od kontrahenta 14 tys. zł:

5. Naliczenie odsetek od wykorzystanego kredytu 300 zł:

(AP)

Art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223).