W jaki sposób prawidłowo zaksięgować ekwiwalent urlopowy

Anna Stawowy

kierownik zespołu w departamencie audytu, Europejskie Centrum Audytu

Zgodnie z art. 171 kodeksu pracy ekwiwalent pieniężny należy się pracownikowi w przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu w całości lub w części z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. Pracownik nabywa prawo do ekwiwalentu pieniężnego za niewykorzystany urlop wypoczynkowy z datą rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. W przypadku niewypłacenia ekwiwalentu niezwłocznie po rozwiązaniu umowy o pracę, pracownikowi przysługują odsetki. Jeżeli stopa odsetek nie była z góry oznaczona (np. w układzie zbiorowym pracy), ich wysokość zgodnie z art. 481 par. 2 kodeksu cywilnego nalicza się w wysokości odsetek ustawowych. Omawiane odsetki ujmujemy w księgach w następujący sposób:

1) naliczenie odsetek:

2) wypłata odsetek:

Warto zwrócić uwagę, że odsetki od nieterminowo zapłaconego ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95 są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, w przeciwieństwie do samego ekwiwalentu, który podlega opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych.

Z punktu widzenia ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16 ust. 1 pkt 57 CIT) koszty odsetek od nieterminowej wypłaty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, jeżeli są niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji. W rozważanym przypadku odsetki te zostały wypłacone, więc uzasadnione jest zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodu.

(AP)

Podstawa prawna

Art. 171 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.).