Jak zaksięgować korektę faktury

menedżer, dział audytu, Deloitte

Po otrzymaniu faktury zakup części samochodowych wykazywany jest w księgach jako zapas spółki. Zgodnie z ustawą o rachunkowości części zamienne uważa się za aktywa obrotowe jednostki, które zostaną zużyte w toku normalnego cyklu operacyjnego lub w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. Wydania z magazynu części zapasowych kwalifikowane są jako koszty bieżącego okresu sprawozdawczego i najczęściej ewidencjonowane na koncie 410 - Zużycie materiałów i energii. Jeśli po wydaniu z magazynu części zamienne podlegać będą przykładowo reklamacji, dana część powinna być zwrócona i ponownie przyjęta na magazyn. W praktyce najczęściej oznacza to zmniejszenie salda kosztów poprzez zaksięgowanie wartości wymienianej lub zwracanej części po stronie kredytowej konta. Dla zachowania czystości obrotów konta kwotę tę należy dodatkowo wyksięgować z dwóch stron konta kosztowego. Po otrzymaniu korekty faktury dopuszczalne są dwa rodzaje ujęcia jej w księgach. Można ją ująć na tych samych kontach, na których pierwotnie zaksięgowano fakturę zakupu, lecz po przeciwnej stronie tych kont z zapisami dodatnimi lub można ją ująć na tych samych kontach, na których pierwotnie zaksięgowano fakturę zakupu, ze znakiem minus.

Należy zwrócić uwagę na ujmowanie niektórych faktur zakupu część zamiennych i potencjalnych faktur korygujących dla spółek sporządzających sprawozdania według MSR. Zgodnie z MSR koszty istotnych części zamiennych o przewidywanym okresie wykorzystania dłuższym niż rok należy aktywować i wykazywać jako składnik rzeczowych aktywów trwałych. Wówczas otrzymanie faktury korygującej ewidencjonowane byłoby z odpowiednimi kontami rzeczowych aktywów trwałych.

(AP)

Podstawa prawna

Art. 3 ust. 1 pkt 19 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).