Jak w bilansie ująć niewykorzystaną część otrzymanej dotacji unijnej

księgowy w Auxilium

Księgując dotację przeznaczoną na realizację określonych działań, należy przestrzegać zasady współmierności przychodów uzyskanych z tytułu dotacji z odpowiednimi kosztami kwalifikowanymi dotyczącymi realizowanego projektu finansowanego ze środków UE. Dotacja w tej formie powinna być ujmowana jako przychód w tych okresach, w których ponoszone są koszty na realizację poszczególnych działań projektowych. Natomiast dotacje stanowiące refundację poniesionych wcześniej kosztów lub dotacje przyznane jako wsparcie finansowe powinny być ujęte jako przychody w okresie, w którym są należne. Stosując się do pierwszej zasady, należy uznać, że w momencie sporządzenia bilansu niewykorzystana kwota 33 tys. zł nie będzie przychodem, lecz niewykorzystaną dotacją, która prawdopodobnie zostanie wykorzystana w przyszłości - prawdopodobnie, gdyż jest to pierwsza transza, należy się więc spodziewać kolejnych transz dotacji.

Księgowania związane z dotacją będą następujące:

1. W lipcu - wpływ dotacji unijnej 140 tys. zł: strona Wn konta 130 - Rachunek bankowy (w analityce: rachunek bankowy dotacji), strona Ma konta 850 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów.

2. Zapłaty za zakupione usługi obce w ramach dotacji (będzie to kilka operacji) -107 tys. zł; strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy (w analityce: rachunek bankowy dotacji).

Przy czym równolegle do zapłat za usługi obce należy przeksięgować wykorzystaną dotację - 107 tys. zł: strona Wn konta 850 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów, strona Ma konta 760 - Pozostałe przychody operacyjne.

Tak więc niewykorzystana dotacja w kwocie 33 tys. zł zostanie wykazana w bilansie w pozycji B.IV.2 pasywów bilansu jako - Inne rozliczenia międzyokresowe jako saldo konta 844 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).