Czy składki ZUS osoby fizycznej ująć w rachunku zysków i strat

koordynator zespołu w firmie outsourcingowej FPA Group

Prowadzę księgi rachunkowe osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. Czy biorę pod uwagę w rachunku zysków i strat składki ZUS właściciela?

Jeśli właściciel (osoba fizyczna) opłaca składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne ze środków pieniężnych jednostki, to rozliczenie tych składek może być dokonywane w korespondencji z kontem 240 - Inne rozrachunki (w analityce: Rozrachunki z właścicielem). Natomiast na koniec roku saldo dotyczące składek ubezpieczeniowych zmniejsza kapitał podstawowy, gdyż traktowane jest jako wycofanie środków z firmy. Przepisy podatkowe pozwalają alternatywnie zaliczać opłacone składki na ubezpieczenia społeczne do kosztów uzyskania przychodów. Jednostka zatem może w trakcie roku zarachować składki na ubezpieczenia społeczne w ciężar kosztów działalności operacyjnej. Należy pamiętać, że niezależnie od przyjętego sposobu rozliczania składki na Fundusz Pracy (FP) zawsze zarachowuje się w ciężar kosztów działalności operacyjnej, a składkę zdrowotną na konto 240 - Inne rozrachunki. Zgodnie z art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy ulega obniżeniu o kwotę zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Warunkiem koniecznym przy zaliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i FP do kosztów uzyskania przychodów jest posiadanie przez podatnika potwierdzenia ich zapłaty. Księgowanie naliczonych składek na ubezpieczenia społeczne w ciężar kosztów operacyjnych w miesiącu, którego składki te dotyczą (bez względu na termin ich zapłaty), jest zgodne z zasadą memoriału określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Powyższą zasadę można zastosować również do naliczonych składek, które są księgowane w korespondencji z kontem 240 - Inne rozrachunki.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).