Jak ująć zaliczkę otrzymaną od kontrahenta w sprawozdaniu firmy

księgowy w Auxilium

Otrzymaliśmy od kontrahenta zaliczkę w walucie obcej. Jak ją ująć w sprawozdaniu finansowym?

Zaliczki otrzymane od kontrahentów na poczet przyszłych dostaw i usług zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o rachunkowości zalicza się do rozliczeń międzyokresowych przychodów. Środki otrzymane na poczet przyszłych świadczeń, których wykonanie nastąpi w przyszłych okresach sprawozdawczych, nie stanowią dla celów bilansowych przychodu.

Zaliczkę można ująć w księgach po kursie kupna banku, z którego jednostka korzysta. Natomiast do wystawienia faktury na potrzeby VAT należy przyjąć średni kurs NBP z dnia wystawienia faktury.

Dekretacja:

1. Wpływ zaliczki na konto: strona Wn konta 131 - Rachunek walutowy, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami,

2. Faktura wystawiona na kwotę otrzymanej zaliczki ze stawką VAT np. 0 proc. w zależności od tego, czy dotyczy sprzedaży usług, czy dostawy towarów poza granice RP: strona Wn konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami, strona Ma konta 84 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów.

Na dzień bilansowy otrzymaną zaliczkę należy wycenić według średniego kursu NBP z 31 grudnia 2010 r. i ujmuje się ją w pasywach bilansu w pozycji B.III.2 lit. e) Zaliczki otrzymane na dostawy. Powstałą dodatnią lub ujemną różnicę kursową zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych.

W rachunku przepływów pieniężnych sporządzonym metodą bezpośrednią otrzymaną zaliczkę dotyczącą dostawy towaru bądź wykonania usługi w ramach prowadzonej działalności wykażemy w pozycji A.I.1. Sprzedaż.

Należy również pamiętać, że wykazywane w sprawozdaniu finansowym zaliczki wymagają objaśnienia w odpowiednich pozycjach dodatkowych informacji i objaśnień stanowiących część informacji dodatkowej wchodzącej w skład sprawozdania finansowego jednostki.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).