Jak ująć fakturę za bilety lotnicze

ekspert Działu Podatkowego Infosys BPO Poland

Kontrahent węgierski wystawił fakturę za bilet lotniczy z naliczonym węgierskim podatkiem VAT, z zastosowaniem obowiązującej na Węgrzech stawki. Poniesiony wydatek pozostaje w związku z prowadzoną przez nabywcę działalnością gospodarczą - podróż służbowa.

Z punktu widzenia zasad rachunkowości faktura powinna zostać ujęta w księgach następującym zapisem: strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami - kwota brutto, strona Wn konta 420 - Usługi obce (podróże służbowe) - kwota netto, strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego (VAT zagraniczny) - kwota podatku zagranicznego.

Z kolei z punktu widzenia podatkowego (zakładając prawidłowość zastosowanej stawki podatku od towarów i usług przez kontrahenta), VAT zawarty w fakturze stanowi VAT zagraniczny, który nie podlega odliczeniu na ogólnych zasadach (VAT-7). Podatnik ma prawo się ubiegać o zwrot zapłaconego VAT na podstawie przepisów Dyrektywy Rady UE 2008/9/WE. W 2010 roku procedura ta uległa znacznym zmianom w stosunku do stanu prawnego 2009 roku. Termin złożenia wniosku w odniesieniu do nabyć dokonanych w 2010 roku upływa z końcem września 2011 r. (wniosek składany w formie elektronicznej za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego).

Z punktu widzenia polskiego CIT poniesiony wydatek w kwocie netto generalnie należałoby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie jego poniesienia (dzień, na który ujęto koszt w księgach). Jednocześnie, w zależności od statusu dostawcy usługi, należy uwzględnić możliwość powstania obowiązku pobrania przez nabywcę usługi zryczałtowanego podatku dochodowego (tzw. podatku u źródła) - występuje on w przypadku, gdy sprzedawcą jest przedsiębiorstwo żeglugi powietrznej.

(AP)

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).