Jak zaksięgować umowę o dzieło

specjalista ds. kadrowo-płacowych w Target BPO

Świadczenie pracy może się odbywać nie tylko na podstawie umowy o pracę, ale również na podstawie umów cywilnoprawnych. Do najczęściej zawieranych umów cywilno -prawnych należy umowa-zlecenie i umowa o dzieło.

Umowa o dzieło jest umową rezultatu. Przyjmujący zmówienie, zwany w umowie wykonawcą, zobowiązuje się do wykonania dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia w momencie jego odbioru. Z punktu prawa bilansowego zakończona umowa jest kosztem bilansowym w momencie jej zakończenia (dostarczenia dzieła) i kosztem podatkowym w momencie dokonania wypłaty, tak więc księgujemy ją 30 czerwca.

I tak kolejno wyliczamy: Koszty uzyskania przychodu 20 proc. (2000,00 x 20 proc.) = 400,00; podstawa opodatkowania (2000,00 - 400,00) = 1600,00; należna zaliczka na podatek od osób fizycznych do odprowadzenia do urzędu skarbowego (1600,00 x18 proc.) = 288,00;

do wypłaty (2000,00 - 288,00) = 1712,00.

Mamy do zaksięgowania: wynagrodzenia brutto z tytułu umowy o dzieło - 2000,00 zł; zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych - 288,00 zł; wypłatę wynagrodzenia netto z tytułu umowy o dzieło - 1712,00 zł.

Dokonujemy księgowania:

strona Wn konta 430 - Wynagrodzenia (z tytułu umów cywilnoprawnych) - kwota 2000 zł strona Ma konta 231- Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń kwota - 2000 zł

strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - kwota 288 zł, strona Ma 220 - Rozrachunki publicznoprawne - kwota 288 zł

Strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - kwota 1712 zł, strona Ma - konta 130 - Rachunek bankowy - kwota 1712 zł

strona Ma konta 430 - Wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych - kwota 2000 zł strona Wn 430 - Wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych - kwota 2000 zł.

(AP)

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1223 z późn. zm.).