Po jakim kursie przeliczyć transakcje w euro

biegły rewident, menedżer w dziale audytu Deloitte

Zasady wyceny transakcji wyrażonych w walutach obcych określa art. 30 ustawy o rachunkowości. W pytaniu wymienione są dwie transakcje wymagające wyceny. Pierwsza to wpłata do kasy kwoty pożyczki w euro. Ponieważ księgi rachunkowe w Polsce prowadzi się w walucie polskiej (art. 9 ustawy o rachunkowości), kwota pożyczki w euro musi zostać przeliczona na złote w celu ujęcia w księgach rachunkowych. Transakcję tę zaliczyć należy do tzw. pozostałych operacji i zastosować zasadę wyceny określoną w art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy, a więc kwotę w euro przeliczyć na złote po kursie średnim ogłoszonym dla euro przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego wpłatę do kasy.

Druga transakcja wymagająca rozważenia to wpłata kwoty w euro z kasy na rachunek bankowy. W pytaniu nie sprecyzowano, czy wpłata następuje na rachunek dewizowy czy złotowy. W przypadku wpłaty na rachunek dewizowy, nie jest konieczne ponowne przeliczenie kwoty w euro na złote. Bank nie dokonuje bowiem przeliczenia na złote, a w księgach rachunkowych kwota ta jest już wyrażona w złotych. Jeżeli natomiast wpłata nastąpi na rachunek złotowy, wówczas bank dokona przeliczenia kwoty w euro na złote po kursie kupna banku z dnia wpłaty. Na podstawie art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości dla ujęcia tej transakcji (sprzedaż waluty) w księgach rachunkowych należy zastosować kurs faktycznie zastosowany w dniu wpłaty na rachunek bankowy, a więc kurs zastosowany przez bank.

(AP)

Art. 30 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1223 z późn. zm.).