Jak rozliczyć zysk za 2009 rok

kierownik Działu Usług Księgowych w FPA Group

W księgach rachunkowych zarachowanie przypadającego zysku brutto może przebiegać w następujący sposób: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki. Z kolei należny podatek dochodowy płacony przez spółkę za wspólników można ująć: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Sposób księgowania rozrachunków z tytułu ZUS zależy od decyzji o sposobie ujęcia składek na ubezpieczenie społeczne, jaką podjęli wspólnicy spółki. Jeżeli zdecydowali o prezentacji ubezpieczenia społecznego w kosztach spółki, to sposób księgowania jest następujący: strona Wn konta 400 - Koszt według rodzajów (Świadczenia na rzecz pracowników), strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne - ZUS.

Jeżeli jednak wspólnicy zdecydowali się na zmniejszanie podstawy opodatkowania o kwotę ubezpieczenia społecznego, to sposób księgowania jest następujący: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki (w analityce dane wspólnika), strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne (ZUS).

Należy pamiętać, że w tym przypadku księgujemy tylko kwotę ubezpieczenia zdrowotnego.

W przypadku rozrachunków ze wspólnikami z tytułu pobranych z rachunku bankowego środków na potrzeby własne należy rozgraniczyć, czy pieniądze pobierane przez wspólnika dotyczyły zakupów, jakich dokonał na rzecz spółki, czy też powinny być traktowane jako zaliczki na poczet zysku. Powyższe transakcje powinny być ujmowane na kontach grupy 240 - Inne rozrachunki - z analityką określająca wspólnika.

Na koniec roku obrotowego trzeba szczegółowo przeanalizować saldo konta w celu określenia, co stanowi zaliczkę na poczet zysku i w konsekwencji powinno obniżyć wartość zysku brutto wypłacaną wspólnikowi, a co jest zaliczką na zakupy związane z działalnością spółki.

(AP)

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1223 z późn. zm.).