Jak zaksięgować opcje

księgowy w Auxilium

Zakup opcji uprawniających w przyszłości do zakupu akcji należy ująć w księgach rachunkowych tak samo jak zakup akcji, tj. ujmując je na koncie krótkoterminowych aktywów finansowych.

Opcja na zakup akcji jest kontraktem dającym jej właścicielowi prawo kupna od wystawcy ustalonej liczby danego rodzaju akcji w określonym czasie po pewnej, uzgodnionej cenie. Oznacza to wypłatę przez wystawcę opcji kwoty obliczonej na podstawie dodatniej różnicy rynkowej ceny akcji i ceny umownej. Nabywca może nie skorzystać z prawa realizacji opcji, jeżeli realizacja transakcji jest dla niego nieopłacalna. W takim przypadku nabywca ponosi stratę w wysokości zapłaconej premii.

Opcje w księgach należy zaliczyć do aktywów finansowych - przez które rozumie się wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach.

Z kolei nabyte lub powstałe aktywa finansowe oraz inne inwestycje ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich nabycia albo powstania, według ceny nabycia albo ceny zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji nie są istotne.

Zakupione opcje powinny zostać zatem ujęte w księgach rachunkowych w cenie nabycia na dzień ich nabycia. Oznacza to, że na koncie krótkoterminowych aktywów finansowych po stronie Wn należy zaksięgować wartość zapłaconej premii powiększonej o koszty transakcji lub można pominąć koszty transakcji w przypadku, gdy były one nieistotne (strona Wn konta 150 - Krótkoterminowe aktywa finansowe, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy).

(AP)

Art. 3 ust. 1 pkt 24 art. 35 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).