Jak ująć podatek odroczony w sprawozdaniu

menedżer w Dziale Audytu firmy Deloitte

Zarówno zmiana stanu aktywa z tytułu podatku odroczonego, jak i zmiana stanu rezerwy z tytułu podatku odroczonego odniesiona na wynik to transakcje niekasowe dotyczące działalności operacyjnej. Sporządzając rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią, należy więc korygować wynik netto w pozycji A.II - Korekty. Według krajowego standardu rachunkowości nr 1 - Rachunek przepływów pieniężnych, zmiana stanu aktywa z tytułu podatku odroczonego powinna być zaprezentowana w pozycji A.II.9 - Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych. Natomiast zmiana stanu rezerwy z tytułu podatku odroczonego powinna korygować wynik netto w pozycji A.II.5 - Zmiana stanu rezerw. Między zmianą stanu rezerw lub rozliczeń międzyokresowych kosztów w rachunku przepływów a odpowiednimi pozycjami w bilansie może wystąpić różnica, jeśli wystąpiły rezerwy lub aktywa z tytułu podatku odroczonego odniesiono bezpośrednio na kapitał (zgodnie z art. 37 pkt 9 ustawy o rachunkowości).

Wobec niewykazywania jako odrębnej pozycji rachunku przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej kwoty zapłaconego podatku dochodowego od osób prawnych standard zaleca, jeśli jest to istotna pozycja, objaśnienie w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do rachunku przepływów pieniężnych relacji zachodzących między memoriałowym (w rachunku zysków i strat) a kasowym ujęciem podatku dochodowego (podatek dochodowy zapłacony).

(AP)

Art. 37 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).