Gdzie ująć odsetki od pożyczki

starszy księgowy FPA Group

Udzielone pożyczki zaliczane są do krótkoterminowych aktywów finansowych (wiersz B.III.1 lit. a) lub b), jeśli są wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. Wykazuje się je w podziale na udzielone jednostkom powiązanym i innym. Udzielone pożyczki wycenia się, stosując art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości, w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Oznacza to, że kwotę udzielonej pożyczki w wartości nominalnej zwiększa się o wymagane na dzień bilansowy należne jednostce, zgodnie z umową, odsetki. Dodatkowo jednostki, których sprawozdania finansowe podlegają obowiązkowi badania, do wyceny aktywów i zobowiązań finansowych są zobowiązane stosować przepisy rozporządzenia ministra finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz.U. nr 149, poz. 1674 z późn. zm.). Z par. 16 pkt 1 tego rozporządzenia wynika m.in., że pożyczki udzielone wycenia się nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego w wysokości skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomocą efektywnej stopy procentowej. Natomiast w sytuacji, gdy jednostka przeznacza je do sprzedaży w ciągu trzech miesięcy, można je wycenić według wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej. Naliczone odsetki zwiększają przychody finansowe (Ma konto 750). Pożyczki pomniejsza ewentualny odpis aktualizujący z tytułu trwałej utraty wartości, odpowiednio uwzględniający uzasadnioną okolicznościami obawę, że nie będzie możliwe odzyskanie należności w ogóle lub w pełnej wysokości.

Art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).