Jak zaksięgować fakturę
Mam fakturę z telekomunikacji z 11 stycznia 2010 r., ale abonament i wszystkie połączenia są za okres od 1 grudnia 2009 r. do 31 grudnia 2009 r. Termin płatności tej faktury jest na 25 stycznia 2010 r. Kiedy zaksięgować tę fakturę i kiedy odliczyć VAT?
członek zarządu, dyrektor finansowy holdingu reklamowego Grey Group
Prawo do odliczenia jest zasadniczo związane z terminem otrzymania faktury, zgodnie z postanowieniem art. 86 ust. 10 pkt 1 i 11 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnik ma zatem prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę (lub dokument celny), lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Oznacza to, że otrzymanie faktury z opóźnieniem skutkuje jedynie przesunięciem terminu odliczenia VAT.
Ustawodawca przewidział, że termin odliczenia VAT może nie być uzależniony od daty otrzymania faktury, lecz od terminu płatności. Dotyczy to dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wielu usług komunalnych oraz usług sanitarnych i pokrewnych (jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy). Zatem faktura powinna być zaksięgowana w miesiącu otrzymania, tj. w styczniu, a podatek odliczony w miesiącu, w którym przypada termin płatności, w tym przypadku jest to styczeń 2010 r.
Natomiast w grudniu 2009 r. na niniejszy koszt powinna być utworzona rezerwa. Ponieważ jest to koszt roku podatkowego 2009. W tym przypadku zastosowanie znajdzie art. 15 ust. 4d ustawy o CIT i odpowiednio art. 22 ust. 5c ustawy o PIT.
Art. 6 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu