Jak rozwiązać w księgach odpis aktualizujący

menedżer w dziale usług księgowych Mazars

Problematykę tworzenia i rozwiązywania odpisów aktualizujących na należności regulują art. 35b i 35c ustawy o rachunkowości.

Odpisy aktualizujące na należności tworzone są z uwzględnieniem stopnia prawdopodobieństwa ich zapłaty i, w zależności od rodzaju należności, której odpis dotyczy, obciążają pozostałe koszty operacyjne lub koszty finansowe. Rozwiązywanie odpisów aktualizacyjnych dokonuje się natomiast w zależności od sposobu rozliczania tych należności.

W sytuacji umorzenia, uznania za przedawnioną lub nieściągalną należności objętej uprzednio odpisem aktualizującym, rozwiązanie odpisu następuje w korespondencji z kontem należności. W przypadku braku wcześniejszych odpisów lub odpisów w mniejszej wysokości kwotę należności umorzonych, przedawnionych lub nieściągalnych zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych.

Inaczej rozwiązywany jest odpis aktualizujący należność w przypadku ustania przyczyny, dla której został utworzony. W tej sytuacji całość lub część dokonanego odpisu zaliczana jest do pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych.

Odnosząc się do pytania czytelnika, należy zauważyć, że fakt zapłaty za należność objętą odpisem jest rozumiany jako ustanie przyczyny, dla której dokonano odpisu. A zatem rozwiązanie odpisu aktualizacyjnego nastąpi równolegle do księgowania spłaty należności, według następującego schematu:

Spłata należności: strona Wn konto zespołu 1, strona Ma odpowiednie konto rozrachunkowe odbiorcy w zespole 2.

Zarachowanie kwoty spłaconej do przychodów: strona Wn konta 280 - Odpisy z tytułu aktualizacji wartości należności, strona Ma konta 750 - Przychody finansowe lub 760 - Pozostałe przychody operacyjne.

AP

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).