W jaki sposób ustalić księgowe różnice kursowe

księgowy w Auxilium SA

Do wyceny należności i zobowiązań wyrażonych w walucie obcej należy zastosować średni kurs ogłoszony dla tej waluty przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia przychodu lub kosztu. Datą powstania przychodu może być dzień wykonania usługi, wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności. Do ustalenia właściwego dnia poniesienia kosztu stosuje się dzień wystawienia faktury lub rachunku.

Do przeliczenia otrzymanej zapłaty należności bądź wypływu waluty obcej należy użyć kursu faktycznie zastosowanego bądź jeśli nie jest to możliwe - średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. W momencie gdy kurs faktycznie zastosowany różni się od kursu ustalonego do wyceny należności i zobowiązań, mogą powstać dodatnie lub ujemne różnice kursowe. Aby powstałe różnice kursowe mogły stanowić przychód bądź koszt zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, wartości wyrażone w walucie obcej muszą być uiszczone również w walucie obcej.

W sytuacji gdy kontrahent zapłaci zobowiązanie w walucie polskiej w wartości wynikającej z przeliczenia na złote kwoty należności wyrażonej w walucie obcej po kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia przychodu, wówczas różnice kursowe nie powstają.

Natomiast w przypadku otrzymania zapłaty w polskiej walucie w kwocie wyższej bądź niższej od wartości należności wyrażonej w walucie obcej, przeliczonej po kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia przychodu, wówczas powstałe różnice kursowe nie stanowią kosztów i przychodów podatkowych.

AP

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).