Jak zaksięgować upominki bez logo firmy

W celu osiągnięcia korzyści finansowych przedsiębiorcy stosują różne działania marketingowe. Jednym ze sposobów utrzymania dobrych relacji z kontrahentami jest wręczanie im upominków, np. gadżetów opatrzonych logo firmy oraz upominków o niewielkiej wartości. Zdarza się jednak, że firma kluczowym klientom wręcza prezenty większej wartości bez logo firmy.

Koszty reklamy, do których zaliczyć można upominki z logo firmy, niewątpliwie stanowią koszt, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Natomiast prezenty o znacznej wartości nieopatrzone logo firmy, których wręczenie ma na celu pomyślne realizowanie celów biznesowych, stanowią bez wątpienia wydatki o charakterze reprezentacyjnym, które zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Obdarowanie kontrahentów rodzi ponadto dodatkowo skutki na gruncie VAT.

Zgodnie z art. 7 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, zwolnione z podatku są prezenty o wartości do 100 zł, jeżeli prowadzona jest ewidencja dla jednego kontrahenta pozwalająca na ustalenie tożsamości obdarowanego lub wartość rynkowa upominku nie przekracza 10 zł, wówczas nie ma potrzeby prowadzenia ewidencji.

Ewidencja księgowa upominków o niewielkiej wartości, do 100 zł, potwierdzona fakturą VAT wygląda następująco: strona Wn konta 460 - Pozostałe koszty rodzajowe - 100 zł, strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami - 100 zł.

Natomiast zakup prezentów o wyższej wartości, np. 492 zł (w tym 92 zł VAT), stanowiący koszty reprezentacji, wygląda następująco: strona Wn konta 460 - Pozostałe koszty rodzajowe - 492 zł, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z dostawcami - 492 zł. Dla uproszczenia pominięto ewidencję VAT.

AP

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).