Jak zaksięgować sprzedaż złomu
Od 1 kwietnia zbywca złomu wystawia fakturę bez stawki i kwoty VAT. W ewidencji księgowej tej operacji nie księguje się rozrachunków z urzędem skarbowym z tytułu tego podatku.
Firma będąca czynnym podatnikiem VAT sprzedała złom firmie prowadzącej działalność w zakresie skupu złomu, będącej czynnym podatnikiem VAT.
- Jak należy ująć w księgach rachunkowych tę operację po zmianie ustawy o VAT od 1 kwietnia - pyta pan Jakub z Gdańska.
Tak jak zauważył czytelnik, zasady rozliczenia VAT w tym zakresie od 1 kwietnia uległy zmianie. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług w obecnym brzmieniu podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające złom, jeżeli dokonującym jego dostawy jest podatnik VAT, który nie korzysta ze zwolnienia. Przyjęte regulacje wprowadzają mechanizm polegający na przesunięciu obowiązku rozliczenia VAT na podatnika, na rzecz którego dokonywana jest dostawa złomu.
Należy jednak pamiętać, że powyższe zasady odnoszą się tylko do transakcji, w których nabywca i sprzedawca są podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą i czynnymi podatnikami VAT.
Zbywca złomu wystawia więc fakturę, na której nie ma informacji na temat stawki i kwoty VAT. Natomiast nabywca zobowiązany jest do wystawienia faktury wewnętrznej. Zgodnie z art. 29 ust. 18a ustawy o VAT w takim przypadku podstawą opodatkowania jest kwota, którą nabywca jest obowiązany zapłacić.
Załóżmy więc, że firma czytelnika nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży złomu, a sprzedaż złomu związana jest z likwidacją środka trwałego.
W takim przypadku sprzedaż może być zaksięgowana na podstawie faktury następującym zapisem: strona Wn konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami, strona Ma konta 760 - Pozostałe przychody operacyjne. Wydanie złomu z magazynu (według cen ewidencyjnych) można ująć: strona Wn konta 766 - Pozostałe koszty operacyjne, strona Ma konta 310 - Materiały. Z kolei wpłatę należności na konto bankowe można odzwierciedlić zapisem: strona Wn konta 130 - Rachunek bankowy, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami.
Art. 1 ustawy z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz.U. nr 64, poz. 332).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu