Jak w sprawozdaniu finansowym ująć zaliczkę na poczet leasingu

biegły rewident w Baker Tilly Poland

Firma leasingowa może poprosić o przekazanie zaliczki na poczet leasingu. Taka sytuacja może mieć miejsce szczególnie w przypadku zakupu środka trwałego o dużej wartości. Zaliczka to kwota pieniężna, która może być traktowana jednie jako wpłata na poczet przyszłych należności, która po zrealizowaniu wliczana jest w cenę umowy. Oznacza to, że po odstąpieniu od umowy leasingodawca, który pobrał zaliczkę, jest zmuszony do jej zwrotu.

Jeśli mamy do czynienia z leasingiem finansowym (zgodnie z kryteriami ustawy o rachunkowości), a do dnia bilansowego nie nastąpiło przekazanie przedmiotu leasingu do leasingobiorcy, to spółka, która stosuje zasady ustawy o rachunkowości i jest leasingobiorcą (a nie leasingodawcą), przekazaną kwotę zaliczki na poczet przyszłej umowy leasingu może ująć w aktywach bilansu w pozycji A.II. 3 - Zaliczki na środki trwałe w budowie.

W przyszłości, w trakcie ustalania podstawy opodatkowania do podatku dochodowego od osób prawnych należy zwrócić uwagę na różnice wynikające z odmiennego traktowania leasingu przez prawo podatkowe i bilansowe.

Istnieją też pewne ograniczenia w odliczeniu VAT naliczonego w przypadku leasingu samochodów osobowych.

Mniejsze spółki, niemające zgodnie z ustawą o rachunkowości obowiązku badania sprawozdań finansowych, mogą zrezygnować z aktywowania środków trwałych użytkowanych na podstawie umowy leasingu finansowego. W takim przypadku kwotę przekazanej, nierozliczonej zaliczki na dzień bilansowy można wykazać w pozycji należności z tytułu dostaw i usług. Opłaty leasingowe fakturowane przez leasingodawcę podlegają księgowaniu bezpośrednio w koszty bieżącego okresu. Jeśli zawarta umowa leasingu jest kwalifikowana jako leasing operacyjny również w świetle prawa podatkowego, to kwota opłaty leasingowej traktowana jest jako koszt uzyskania przychodu.

AP

Art. 3 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).