Jak zaksięgować koszty umowy o dzieło na przełomie roku

doradca podatkowy w Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Przy kwalifikacji kosztu w odniesieniu do momentu zaliczenia go do kosztów podatkowych zasadnicze znaczenie ma rodzaj kosztu: bezpośrednio albo pośrednio związany z przychodami przedsiębiorcy. Jeżeli wydatek jest pośrednio związany z przychodem podatnika, jest potrącany w momencie jego poniesienia. Za moment poniesienia tego kosztu należy uznać ujęcie w księgach rachunkowych tego kosztu. Ujęcie kosztu w księgach rachunkowych nie musi być tożsame z momentem otrzymania rachunku dokumentującego ten koszt. Może się bowiem zdarzyć, że koszt zostanie ujęty na podstawie innego dowodu. W takim przypadku, mimo późniejszego otrzymania rachunku, już po momencie ujęcia go w księgach, możliwe jest rozpoznanie kosztu pośredniego wcześniej, przed otrzymaniem tego rachunku. W przedmiotowym stanie faktycznym koszt ujęto dopiero w styczniu 2011 r., zatem do tego okresu należałoby ten koszt przyporządkować.

Jeśli chodzi o koszty bezpośrednio związane z przychodem, to powinny one być z zasady potrącone w roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte związane z tymi kosztami przychody.

Możliwe jest jednak zaliczenie kosztów poniesionych (ujętych w księgach) po zakończeniu roku, aż do momentu złożenia sprawozdania finansowego (nie później jednak niż do momentu upływu terminu do przygotowania takiego sprawozdania) lub złożenia zeznania za rok podatkowy, którego dotyczy koszt. Uzyskanie rachunku w styczniu, a dotyczącego przychodu za poprzedni rok podatkowy, nie byłoby zatem problemem, jeżeli miałby on charakter kosztu bezpośrednio związanego z przychodem. Zasady dotyczące ujmowania kosztu pośrednio związanego z przychodem polegają na ujęciu kosztu w miesiącu, którego ten koszt dotyczy, zatem przedmiotowy koszt powinien być przypisany do grudnia 2010 r.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).