Jak ująć w sprawozdaniu finansowym umowę faktoringu niezupełnego
Firma podatnika podpisała umowę faktoringu, zgodnie z którą faktor nie przejmuje ryzyka wypłacalności dłużnika. Po upływie umownego okresu następuje zwrotne przeniesienie wierzytelności. Do dnia bilansowego firma nie otrzymała informacji od faktora o spłacie należności. Jak powinna wykazać to w bilansie?
starszy menedżer, PwC
Umowy faktoringu można podzielić na faktoring z przejęciem ryzyka niewypłacalności (faktoring zupełny) i bez przejęcia ryzyka niewypłacalności dłużnika (faktoring niezupełny). Różnica ta ma kluczowe znaczenie z księgowego punktu widzenia.
Jeśli faktor ma możliwość cesji zwrotnej omawianej należności, wówczas nie można mówić o przekazaniu ryzyk i korzyści związanych z danym aktywem (tutaj należnością). Analizując treść ekonomiczną transakcji faktoringu niezupełnego zgodnie z art. 4 ust 2 ustawy o rachunkowości, należy stwierdzić, że taka umowa jest w istocie równoważna pożyczce pod zastaw należności. Jeśli kontrahent należność zapłaci, pożyczka zostanie spłacona, jeśli nie spłaci, nadal nasza spółka będzie zobowiązana do jej spłaty. Dlatego środki uzyskane z umowy faktoringu niezupełnego należy ująć po stronie pasywów jako pożyczkę otrzymaną. Należności stanowiące przedmiot umowy faktoringu niezupełnego pozostają na bilansie do czasu ich faktycznej spłaty. Dodatkowo w notach do sprawozdania finansowego należy ująć takie należności jako zabezpieczenie zobowiązań. Dopiero jak faktor potwierdzi otrzymanie spłaty tej należności, wyksięgujemy zarówno należność, jak i pożyczkę. Natomiast jak nasz kontrahent nie spłaci należności - spłata pożyczki będzie dokonana z naszego rachunku bankowego.
ap
Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu