Jak ująć zapłatę za materiały kartą płatniczą

Korzystanie przez spółkę z kart płatniczych wymaga ustalenia zasad ewidencji w tym zakresie i zapisania ich w polityce rachunkowości podmiotu.

Przykładowo, jeżeli pracownik firmy przeprowadza transakcje, w których zapłata następuje za pomocą karty debetowej, wówczas księgowanie może przebiegać za pośrednictwem konta 149 - Środki pieniężne w drodze lub też wyodrębnionego konta 234 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu płatności kartami.

Podobnie będzie w przypadku wypłaty środków z bankomatu i wpłaty do kasy. Taki sposób ewidencji jest właściwy dla zapłaty kartami debetowymi. Związane jest to bowiem z faktem, że spółka dokonując płatności korzysta z własnych środków zgromadzonych na rachunku bankowym.

Przykładowo pracownik na potrzeby firmy nabył materiały biurowe na kwotę brutto 1107 zł. Zapłata nastąpiła kartą płatniczą, co należy zaksięgować:

1. Faktura VAT:

a) wartość brutto - 1107 zł: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu, strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami,

b) VAT podlegający odliczeniu - 207 zł: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu,

c) rozliczenie zakupu przy użyciu karty płatniczej - 1107 zł: strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma kont 234 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu płatności kartami,

d) rozliczenie zakupu, materiałów biurowych, których koszt spółka odnosi bezpośrednio w koszty - 900 zł: strona Wn konta 410 - Zużycie materiałów, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu,

2. Rozliczenie transakcji na podstawie wyciągu bankowego - 1107 zł: strona Wn konta 234 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu płatności kartami, strona Ma kont 130 - Rachunek bankowy.

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).