Jak ująć w bilansie kredyt spłacany przez trzy lata

biegły rewident, menedżer w dziale usług księgowych, Mazars

Zgodnie z ogólnymi zasadami prezentowanymi w art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości zobowiązania należy wyceniać w kwocie wymagającej zapłaty, czyli w wartości uwzględniającej naliczone na dzień bilansowy odsetki.

Szczegółowy sposób wyceny przedstawia par. 18 rozporządzenia ministra finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz.U. nr 149, poz. 1674 z późn. zm.). Nakazuje on wyceniać zobowiązania finansowe w wysokości skorygowanej ceny nabycia, nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego. Skorygowana cena nabycia to cena nabycia, w jakiej składnik zobowiązania finansowego został po raz pierwszy wprowadzony do ksiąg, pomniejszona o spłaty wartości nominalnej i odpowiednio skorygowana o skumulowaną kwotę zdyskontowanej różnicy między wartością początkową składnika i jego wartością w terminie wymagalności, wyliczoną za pomocą efektywnej stopy procentowej. Przepisów rozporządzenia mogą nie stosować jedynie jednostki, których sprawozdania finansowe nie podlegają obowiązkowemu badaniu i nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelność sprawozdania.

W bilansie prezentacja kredytów następuje zgodnie z wymagalnością, w krótko- i długoterminowych zobowiązaniach, z podziałem wobec jednostek powiązanych i pozostałych. Prezentacja 3-letniego kredytu wraz z odsetkami naliczonymi za pomocą efektywnej stopy procentowej, przy założeniu braku powiązań z kredytodawcą, nastąpi w pasywach w zobowiązaniach długoterminowych w pozycji B.II.2.a - Kredyty i pożyczki wobec pozostałych jednostek.

AP

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).