W jaki sposób ująć w sprawozdaniu akcje w euro

biegły rewident, menedżer w dziale usług księgowych, Mazars

W trakcie wyceny bilansowej inwestycji w akcje nie ma znaczenia czy zakup ich został dokonany w euro, w złotych, czy też w innej walucie. Jest to istotne jedynie w momencie początkowego ujęcia zakupu akcji, dokonywanego w cenie nabycia. Późniejsza wycena na dzień bilansowy jest uzależniona od przyjętej polityki wyceny oraz od planów związanych z tymi akcjami, gdyż odmienne zasady prezentacji i wyceny będą obowiązywały dla akcji długoterminowych, a inne dla krótkoterminowych.

Zgodnie z ogólnymi zasadami wyceny ujętymi w art. 28 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości, udziały w innych jednostkach zaliczone do aktywów trwałych należy wyceniać w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości lub według wartości godziwej. W przypadku zaliczenia tych akcji do aktywów trwałych i uznania tej jednostki za podporządkowaną poza wspomnianymi metodami wyceny można także zastosować wycenę metodą praw własności. Należy wówczas pamiętać, że metodę praw własności należy zastosować wobec wszystkich jednostek podporządkowanych.

W przypadku uznania, że zakup tych akcji ma charakter krótkoterminowej inwestycji oraz biorąc pod uwagę zapisy art. 28 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości wycena na dzień bilansowy powinna nastąpić w cenie (wartości) rynkowej albo w cenie nabycia lub cenie (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa. W sytuacji wyceny krótkoterminowych inwestycji, dla których nie istnieje aktywny rynek, należy dokonać wyceny w wartości godziwej ustalonej w inny sposób.

Wybrana i przyjęta przez podmiot metoda wyceny udziałów i akcji w innych jednostkach powinna zostać opisana w zatwierdzonej przez zarząd polityce rachunkowości.

AP

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).