Jak ewidencjonować maszynę kupioną w leasingu

biegły rewident, adiunkt w Katedrze Rachunkowości Menedżerskiej SGH

Mamy tu do czynienia z sytuacją doliczenia na fakturze przyszłych kosztów odsetek dla potrzeb ustalenia zobowiązania z tytułu VAT. Stosownie do postanowień ustawy o podatku od towarów i usług leasing finansowy traktowany jest jako dostawa towarów i dlatego firma leasingowa wystawiła fakturę na całość przyszłych opłat wnoszonych przez korzystającego, w tym także na wartość przyszłych odsetek.

Z ekonomicznego punktu widzenia (który obowiązuje w rachunkowości) zobowiązania powinny być jednak wyceniane w kwocie wymagającej zapłaty. Na dzień zawarcia leasingu zobowiązanie takie jest równe wartości środka trwałego pomniejszonej o wysokość wkładu własnego i nie obejmuje przyszłych odsetek. Oznacza to, że wykazane na fakturze odsetki nie są jeszcze zobowiązaniem leasingobiorcy i nie powinny być ujmowane w ewidencji bilansowej. Leasingobiorca może je natomiast zaksięgować dla celów kontrolnych w ewidencji pozabilansowej.

Prawidłowe ujęcie faktury powinno być następujące: wartość środka trwałego po stronie Wn na koncie 010 - Środki trwałe, zobowiązanie wobec leasingodawcy strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki (lub inne dedykowane dla celów leasingu finansowego).

Wniesienie wkładu własnego: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Kwota VAT: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego oraz strona Ma na konta 201 - Zobowiązania bieżące wobec leasingodawcy (przy założeniu obowiązku zapłaty całości VAT w okresie bieżącym).

AP

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).