Jak księgować opłaty bankowe na przełomie roku

dyrektor zarządzający ECA AUXILIUM SA oddział Łódź

Sposób ujęcia kosztów określają zasady memoriału, współmierności oraz wiernego i rzetelnego obrazu. Zgodnie z zasadą wiernego i rzetelnego obrazu do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Stanowi o tym art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zatem przed ostatecznym zamknięciem ksiąg powinno nastąpić ujęcie wszystkich zdarzeń gospodarczych dotyczących danego roku obrotowego.

Zasady memoriału i współmierności, określone w art. 6 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości, także stanowią o ujęciu wszystkich osiągniętych przychodów oraz związanych z nimi kosztów w roku obrotowym, którego dotyczą, niezależnie od terminu ich zapłaty.

W celu prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego, tak aby odzwierciedlało ono sytuację finansową oraz wynik jednostki, ustawodawca zezwolił na ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych danego roku obrotowego najpóźniej w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego.

Zgodnie z powyższymi zasadami rachunkowości opłatę bankową dotyczącą roku 2011, jednak wymienioną w wyciągu bankowym w roku 2012, należy uwzględnić w księgach okresu, którego dotyczy, tj. 2011 roku.

Wyciąg bankowy 2012 roku - opłata bankowa dotycząca roku 2011 księguje się zapisem: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy. Następnie na podstawie polecenia księgowania opłatę bankową ujmuje się: strona Wn konta 400 - Koszty według rodzajów, strona Ma 240 - Inne rozrachunki.

AP

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).