Refakturowanie mediów wspólnota zaksięguje bez VAT

Wspólnota mieszkaniowa, dokonując odsprzedaży właścicielom lokali, zakupionych uprzednio towarów i usług związanych wyłącznie z utrzymaniem poszczególnych lokali, tzw. mediów, działa jak podatnik VAT i musi w związku z tym wystawić fakturę. Jednak czynność ta została zwolniona z tego podatku. Takie regulacje wprowadzone zostały rozporządzeniem ministra finansów z 20 września 2011 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 198, poz. 1174).

Może ono być stosowane do czynności wykonywanych od 2 sierpnia 2011 r.

Zmiana rozporządzenia wynika z konieczności zapewnienia równego traktowania podmiotów, jakimi są spółdzielnie oraz wspólnoty mieszkaniowe działające w charakterze podatników VAT.

W związku z tym zmieni się również ewidencja księgowa w tym zakresie. Anna Stawowy z ECA Serdyński i Partnerzy wyjaśnia, jak powinno wyglądać księgowanie refaktury, w przypadku gdy wspólnota mieszkaniowa prowadzi księgi rachunkowe i ewidencjonuje koszty tylko na kontach rodzajowych.

W pierwszej kolejności musi więc zaksięgować fakturę od dostawcy mediów. Następuje to na dotychczasowych zasadach zapisem: wartość podatku naliczonego - strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego, wartość netto faktury - strona Wn konta z zespołu 4 Koszty według rodzaju (m.in. 410 zużycie materiałów i energii), wartość brutto - strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami.

Następnie według Anny Stawowy koszty refaktury mediów należy ująć w pozostałej działalności operacyjnej, dokonując następującego księgowania: strona Wn konta 766 - Pozostałe koszty operacyjne, strona Ma konta 790 - Obroty wewnętrzne. Z kolei dokonanie refaktury, która jest zwolniona z VAT, ujmuje się w księgach: strona Wn konta 200 - Rozrachunki z odbiorcami, strona Ma konta 760 - Pozostałe przychody operacyjne.

agnieszka.pokojska@infor.pl