Jak w bilansie wykazać VAT naliczony do rozliczenia w przyszłych okresach

księgowa w Auxilium

Specyfikacja przepisów dotyczących podatku od towarów i usług wpływa na to, że obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje w różnych okresach. Podatek należny od towarów i usług, wynikający z faktur sprzedaży, może stanowić zobowiązanie dopiero w następnym okresie sprawozdawczym. Z drugiej strony, może się zdarzyć, że wykazany w fakturach zakupu podatek naliczony będzie mógł być odliczany w następnych okresach sprawozdawczych. Istnieją dwa sposoby wykazywania w bilansie VAT naliczonego rozliczanego w następnych okresach. Należy jednak pamiętać, że wybraną raz zasadę należy stosować w sposób ciągły.

Można potraktować go jako rozrachunki publicznoprawne. Naliczony podatek od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach sprawozdawczych wykazuje się w bilansie jako należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek w pozycji B.ll.2b) - Należności krótkoterminowe z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

Należy zwrócić uwagę, że ujęcie VAT do rozliczenia w następnym okresie w pozycji zobowiązań i należności jest jednak możliwe tylko w przypadku, gdy nie zniekształci to obrazu majątkowego i finansowego firmy w sprawozdaniu. Spotykana jest również praktyka, kiedy to naliczony podatek od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach sprawozdawczych wykazuje się w bilansie w pozycji B.IV. - Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.

Przyjęty sposób prezentowania w bilansie podatku od towarów i usług przeniesionego do rozliczenia w następnych okresach powinno się zapisać w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa, kierując się zasadą istotności.

AP

Art. 28 ust. 1 pkt 7 i 8, art. 8 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).