Szpitale muszą przeksięgować niezamortyzowane aktywa

Do końca 2012 roku samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej muszą przeksięgować do rozliczeń międzyokresowych przychodów niezamortyzowaną część aktywów trwałych otrzymanych przed 1 lipca 2011 r. nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji.

Przed tą datą tego typu aktywa zwiększały fundusz założycielski. Wymaga tego art. 8 ustawy z 14 czerwca 2012 r. o zmianie ustawy o działalności leczniczej oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r. poz. 742), który obowiązuje od 30 czerwca br. Przy tym wartość niezamortyzowaną nakazuje on ustalić na 31 grudnia 2011 r. Następnie zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152 poz. 1223, z późn. zm.) kwota przeksięgowana na rozliczenia międzyokresowe będzie zwiększać stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych.

Taki sposób księgowania po raz pierwszy stosuje się do odpisów amortyzacyjnych dokonanych w 2012 r.

Załóżmy więc, że szpital otrzymał 1 stycznia 2010 r. środek trwały o wartości 1 mln zł, a jego okres amortyzacji został ustalony na 4 lata.

W takim przypadku w księgach rachunkowych 2012 roku należy ująć:

1. Niezamortyzowaną wartość ustaloną na koniec 2011 r. - tj 500 tys. zł: strona konta Wn - Fundusz założycielski, strona Ma konta - Rozliczenia międzyokresowe przychodów.

2. Umorzenie - 250 tys. zł: strona Wn konta - Amortyzacja, strona Ma konta - Odpisy umorzeniowe środków trwałych.

3. Równoległy odpis przychodów - 250 tys. zł: strona Wn konta - Rozliczenia międzyokresowe przychodów, strona Ma konta - Pozostałe przychody operacyjne.

AP