Jak spółka rozlicza koszty wynagrodzeń

Zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy o CIT, należności takiej jak wypłaty wynagrodzeń i innych świadczeń z tytułu stosunku pracy pracownika, wypłacane przez zakład pracy, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.

Jednocześnie ustawa określa, że nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji tych wypłat czy świadczeń oraz innych należności wypłacanych przez zakład pracy. Oznacza to, że świadczenia pracownicze, w tym wynagrodzenia, powinny być ujmowane w kosztach tego okresu, za jaki są należne, o ile spółka - pracodawca wypłaci je lub postawi do dyspozycji pracownika w terminie. W przeciwnym wypadku, tj. gdy wynagrodzenia zostaną wypłacone z opóźnieniem, to należy je przypisać do okresu, w którym zostały faktycznie wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika, niezależnie od okresu, którego dotyczą.

A zatem wynagrodzenia wypłacone przez Spółkę Y po terminie powinny zostać rozliczone na zasadzie kasowej - powinny więc zostać przypisane do kosztów październikowych.

ekspert Gazety Prawnej

Art. 15 ust. 4g; art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).