Na jakim formularzu należy wykazać dywidendę

partner, doradca podatkowy w Grant Thornton Frąckowiak

Gdy płatnik dokonuje wypłaty dywidendy na rzecz zagranicznego udziałowca, którym jest osoba prawna, to kwotę pobranego zryczałtowanego podatku powinien odprowadzić w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten podatek został pobrany, na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Następnie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, należy przesłać do wymienionego urzędu skarbowego deklarację CIT-10Z. Ponieważ deklaracja CIT-10Z obowiązuje od 1 stycznia 2010 r., to płatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będą w styczniu 2011 r. informować urząd skarbowy o pobranym podatku od dywidend wypłaconych w 2010 r. na rzecz zagranicznych osób prawnych na druku CIT-10Z. Natomiast płatnicy, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2010 r., a zakończy się po tym dniu, do końca przyjętego roku podatkowego stosują poprzednio obowiązujący formularz CIT-6R.

Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat, należy także przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych informację o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (IFT-2/IFT-2R).

Należy też podkreślić, iż płatnicy muszą sporządzić i przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu informację IFT-2/IFT-2R, a w przypadku osób fizycznych odpowiednio IFT-1/IFT-1R, nawet wówczas, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie są zobowiązani do poboru podatku.

OPRAC. SF

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).