Czy dotacje są opodatkowane

Zgodnie z przepisami wolne od podatku dochodowego są dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego. Z budżetu jednostki samorządu terytorialnego mogą być udzielane dotacje przedmiotowe również innym podmiotom niż w ustawie o finansach publicznych, pod warunkiem że tak stanowią odrębne przepisy. Dotacje otrzymane przez niepubliczne przedszkola z urzędu miasta czy gminy przeznaczone na działalność oświatową, są dotacjami w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i jako takie są wolne od podatku dochodowego. W związku z tym taka dotacja nie podlega zaewidencjonowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ani w zeznaniu rocznym.

Jednak trzeba pamiętać, że wydatki związane z bieżącym funkcjonowaniem działalności w takiej sytuacji powinny być finansowane w pierwszej kolejności z kwoty otrzymywanej dotacji. W przeciwnym razie podatnik mógłby zatrzymać dotację dla siebie jako przychód nieopodatkowany. Ponadto wydatki sfinansowane z dotacji zwolnionej od podatku nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów. Stanowisko to potwierdził WSA w Gdańsku w wyroku z 15 czerwca 2010 r. (I SA/Gd 252/10, niepublikowany).

Aleksandra Tarka

ekspert "Dziennika Gazety Prawnej"

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).