Kiedy wydatki na kwiaty będą kosztem

konsultant w PricewaterhouseCoopers

Firmy stosują różne sposoby, mające na celu zapewnienie schludnego i estetycznego wyglądu wnętrza biura, czego przykładem jest instalacja kompozycji kwiatowej w recepcji.

Ustawa o CIT wskazuje, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Jednym z takich wyłączeń są koszty reprezentacji, które zgodnie z powszechnie przyjętym podejściem organów podatkowych związane są z działaniami, polegającymi na wywołaniu jak najlepszego wrażenia przy reprezentowaniu firmy, przy wykorzystaniu elementów okazałości, wystawności i wytworności.

Zgodnie z dominującym jeszcze do niedawna stanowiskiem organów podatkowych, jedynie wydatki na zakup kwiatów doniczkowych (które jednocześnie nie były tzw. szczególnymi okazami) uznawane były za wydatki na wyposażenie biura, stanowiące koszty. Natomiast wydatki na zakup kwiatów ciętych (np. do udekorowania recepcji) uznawane były za koszty reprezentacji, a więc niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

Obecnie przeważa jednak stanowisko organów podatkowych, zgodnie z którym wydatków ponoszonych na zakup kwiatów zarówno doniczkowych, jak i ciętych, stanowiących wyposażenie pomieszczeń firmy, nie należy traktować jako kosztów reprezentacji. Takie podejście zostało wyrażone w interpretacjach wydanych m.in. przez dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 27 listopada 2009 r. (nr ILPB3/423-743/09-2/JG), dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 września 2009 r. (nr IBPBI/2/423-676/09/SD).

Jak wynika z argumentacji przedstawionej w tych pismach, koszty zakupu kwiatów w swoim charakterze zbliżone są do kosztów związanych z zakupem innych elementów wystroju firmy (stanowiących składniki wyposażenia, takie jak: lampy, dywany itp.) i tym samym powinny być zaliczane do kosztów ogólnych funkcjonowania przedsiębiorstwa, stanowiących koszty podatkowe. Organy podatkowe podkreślają jednak, że w celu odliczenia wydatków na zakup kwiatów na potrzeby działalności gospodarczej należy upewnić się, że przedmiotowe dekoracje nie mają ekskluzywnego charakteru, tj. nie przekraczają zwyczajowo przyjętych norm.

opracowała Ewa Matyszewska

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).